大地税发〔2006〕52号 | 大连市地方税务局转发《辽宁省地方税务局关于明确企业所得税有关问题的通知》的通知

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大连市地方税务局转发《辽宁省地方税务局关于明确企业所得税有关问题的通知》的通知

各基层局:

       现将辽宁省地方税务局《关于明确企业所得税有关问题的通知》（辽地税函〔2005〕324号）转发给你们，并结合我市实际情况作如下补充规定，请一并贯彻执行。

一、关于执行时间问题

我市规定：省地税局辽地税函〔2005〕324号文件有关搬（拆）迁补偿费收入企业所得税规定自2006年1月1日起执行。对此前已进行搬（拆）迁，但搬（拆）迁及重建尚未结束、或已结束但未取得补偿费收入的，也应按省地税局辽地税函〔2005〕324号文件规定执行。

二、关于新购置固定资产的范围问题

省地税局辽地税函〔2005〕324号文件第一条（一）款所称"重新购置或建造……"包括用于技术改造和改进工艺新购置的固定资产。

三、搬（拆）迁损失的确认及审批问题

对企业搬（拆）迁所发生财产损失的确认及审批应按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局2005年第13号令）和市地税局大地税发〔2005〕179号文件的有关规定执行。

对跨年度搬（拆）迁应在搬（拆）迁结束并取得补偿费收入年度，按照配比原则，确认搬（拆）迁的财产损失。

四、关于搬（拆）迁发生费用的税收处理问题

对机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，以及用于搬（拆）迁安置职工的费用支出，按照相关性原则应从取得的搬（拆）迁补偿费中扣除，不得在企业的正常经营收入中税前扣除。

五、关于税收政策的衔接问题

1、2005年12月31日前，房地产开发企业将开发产品转作经营性资产的税收处理，仍按国家税务总局国税发〔2003〕83号文件和市地税局的相关规定执行，不执行省地税局辽地税函〔2005〕324号文件第二条规定。

2、自2006年1月1日起，房地产开发业务征收企业所得税问题按国家税务总局国税发〔2006〕31号文件规定执行。

3、执行省地税局辽地税函〔2005〕324号文件后，取得搬（拆）迁补偿费收入的企业应按年度填写《搬（拆）迁补偿费收入企业所得税申报审核表》，向主管税务机关申报并说明相关事项。

4、执行省地税局辽地税函〔2005〕324号文件后，原市税务局大税字〔1994〕216号和市地税局大地税发〔1997〕69号文件有关动迁和搬迁企业所得税政策规定同时停止执行。

附件：《搬（拆）迁补偿费收入企业所得税申报审核表》（略）