@制造业中小微企业，2021年第四季度部分税费延缓缴纳详细操作指引来啦！

江苏政策君

【模块概述】
本功能适用《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号）纳税人申报缴纳业务。
本指引以增值税及附加税（费）申报为例。

【功能说明】
1.政策依据：
国家税务总局公告2021年第30号《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》

2.适用范围：
本延缓缴纳政策适用于制造业中小微企业，其中制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业（以下称制造业中型企业）和年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业（以下称制造业小微企业）。
销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

本公告所称制造业中小微企业年销售额按以下方式确定：
◆（1）截至2021年9月30日成立满一年的企业，按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定；
◆（2）截至2021年9月30日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年9月30日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定；
◆（3）2021年10月1日及以后成立的企业，按照首个申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

【进入路径】
●首页→〖我要办税〗→〖税费申报及缴纳〗→〖增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）〗

●首页→〖我要办税〗→〖税费申报及缴纳〗→〖增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）〗

●首页→〖我要办税〗→〖税费申报及缴纳〗→〖消费税及附加税（费）申报〗

●首页→〖我要办税〗→〖税费申报及缴纳〗→〖居民企业(查账征收)所得税月（季）申报〗

●首页→〖我要办税〗→〖税费申报及缴纳〗→〖居民企业(核定征收)所得税月（季）申报〗

【操作说明】
在制造业中小微企业缓缴属期（按月度申报的：税款所属期2021年10、11、12月；按季度申报的：税款所属期2021年第四季度）内，首次申报的新办纳税人或标记为制造业中小微企业的纳税人，相关的操作注意事项如下：


一、首次申报的新办纳税人
在进行申报保存时，系统提示：“请您确认是否符合年销售额在2000万以上（含2000万）4亿元以下（不含4亿）的制造业中型企业标准，或年销售额2000万元以下（不含2000万元）的制造业小微企业（含个体工商户）标准？”，并提供“制造业中型企业”、“制造业小微企业”、“均不符合”三个选项供选择。


●1.纳税人确认选择『制造业中型企业』，点击【下一步】，系统提示：“请您确认是否符合制造业中型企业缓缴条件，享受企业所得税、个人所得税、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加各项税费金额的50%延缓3个月缴纳政策？”



?若选择享受，点击【是】，并进行【提交】的操作。


?若选择不享受，点击【否】，并选择“放弃缓缴理由”。系统提供下拉框选择项：（1）经营需要（2）相关部门办理证照需要（3）其他；选择其他的，需录入具体原因。


●2.纳税人确认选择『制造业小微企业』，点击【下一步】，系统提示：“请您确认是否符合制造业小微企业缓缴条件，享受企业所得税、个人所得税、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加延缓3个月缴纳政策？”



?若选择享受，点击【是】，并进行【提交】的操作。


?若选择不享受，点击【否】，并选择“放弃缓缴理由”。系统提供下拉框选择项：（1）经营需要（2）相关部门办理证照需要（3）其他；选择其他的，需录入具体原因。



●3.缴款操作，可参照“二、标记为制造业中小微企业的纳税人”。


二、标记为制造业中小微企业的纳税人

（一）制造业小微企业纳税人
●在进行申报保存时，系统提示：“请您确认是否符合制造业小微企业缓缴条件，享受企业所得税、个人所得税、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加延缓3个月缴纳政策？”


?若选择享受，点击【是】，并进行【提交】的操作。



?若选择不享受，点击【否】，并选择“放弃缓缴理由”。系统提供下拉框选择项：（1）经营需要（2）相关部门办理证照需要（3）其他；选择其他的，需录入具体原因。



●进入〖涉税查询〗，选择增值税及附加税费应纳税款信息，点击【缴纳】，系统判断纳税人是否选择制造业中小微企业延缓缴纳。若是，缴税时系统提示：“您属于制造业中小微企业，您选择的这笔应缴税款已享受延缓3个月缴纳税款，可选择先缴纳未享受缓缴的税款进行缴纳，是否继续缴款？”

●纳税人可选择点击【取消缴款】享受缓缴。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。




（二）制造业中型企业纳税人
●在进行申报保存时，系统提示：“请您确认是否符合制造业中型企业缓缴条件，享受企业所得税、个人所得税、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加各项税费金额的50%延缓3个月缴纳政策？”


?若选择享受，点击【是】，并进行【提交】的操作。



?若选择不享受，点击【否】，并选择“放弃缓缴理由”。系统提供下拉框选择项：（1）经营需要（2）相关部门办理证照需要（3）其他；选择其他的，需录入具体原因。



●进入〖涉税查询〗，选择增值税及附加税费应纳税款信息，点击【缴纳】，系统判断纳税人是否选择制造业中小微企业延缓缴纳。若是，系统提示：“您属于制造业中小微企业，您选择的这笔应缴税款已享受延缓3个月缴纳税款，可选择先缴纳未享受缓缴的税款进行缴纳，是否继续缴款？”

●纳税人可选择点击【取消缴款】享受缓缴。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。


来源：国家税务总局南京市六合区税务局
审核：南京市税务局货物和劳务税处、企业所得税处、征管和科技发展处
编发：南京市税务局纳税服务和宣传中心