指引 ▏“最多跑一次”办税指引轻松学之“出口货物劳务免抵退税申报”

北京政策君

什么是办税事项“最多跑一次”？
办税事项“最多跑一次”是指纳税人办理指定范围内事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。
■ 目前，北京市税务局有174项业务属于“最多跑一次”清单范围。


办税事项
“最多跑一次”清单
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今天
我们第129期“最多跑一次”办税指引
就为大家介绍
“出口货物劳务免抵退税申报”
01
申请条件

出口货物劳务免抵退税申报包括：出口货物免抵退税申报、视同出口货物免抵退税申报、对外加工修理修配劳务免抵退税申报。
  一般纳税人转登记为小规模纳税人(以下称转登记纳税人)的，其在一般纳税人期间出口适用增值税退(免)税政策的货物劳务，继续按照现行规定申报和办理出口退(免)税相关事项。
实行免抵退税办法的出口企业出口货物劳务后，应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申请办理免抵退税申报业务。
出口货物劳务的出口日期，按以下原则确定：属于向海关报关出口的货物劳务，以出口货物报关单信息上注明的出口日期为准;属于非报关出口销售的货物以出口发票或普通发票的开具时间为准;属于保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
纳税人出口货物劳务适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办理免抵退税零申报。纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应先办理免抵退税。
1. 出口货物免抵退税申报
出口货物免抵退税申报是指生产企业以自营出口或委托出口方式销售给境外单位或个人的货物，在海关报关并实际离境后于规定申报期限内向主管税务机关提交免抵退税申报。
出口货物免抵退税申报业务中的出口货物除指生产企业常规性出口货物外，还包括视同自产货物、先退税后核销出口货物、经保税区仓储企业出口货物、适用启运港退税政策出口货物、边境贸易人民币结算出口货物。
2. 视同出口货物免抵退税申报
视同出口货物免抵退税申报的货物范围包括：销售到特殊区域货物、进入列名出口监管仓库的国内货物、对外承包工程的出口货物、境外投资的出口货物、中标机电产品、海洋工程结构物产品、销售给国际航班的航空食品、销售到特殊区域的列明原材料等。
3. 对外提供加工修理修配劳务免抵退税申报
对外提供加工修理修配劳务免抵退税申报是指出口企业对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配业务在规定申报期限内向主管税务机关提交免抵退税申报。对外提供加工修理修配劳务业务类型包括：修理修配船舶、飞机、其他进境复出口货物以及航线维护(航次维修)。
02
办理材料

序号	材料名称		数量	备注
1	出口货物退（免）税申报电子数据		1份
2	《免抵退税申报汇总表》		2份
3	《免抵退税申报汇总表附表》		2份
4	《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》		1份
5	《免抵退税申报资料情况表》		1份
6	出口发票		1份
有以下情形的，还应提供相应材料
适用情形		材料名称	数量	备注
报送的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的		《出口货物离岸价差异原因说明表》及电子数据	1份
从事进料加工出口业务的企业，在申报免抵退税前		《进料加工企业计划分配率备案表》及电子数据	1份
		以双委托方式从事进料加工业务的企业，委托方还应报送代理进、出口协议	1份
在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间，若海关调整商品代码，导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的		《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》及电子数据	1份
购进不计提进项税额的国内免税原材料用于加工出口货物的		《生产企业出口货物扣除国内免税原材料申请表》及电子数据	1份
分类管理类别为四类		《出口货物收汇申报表》及收汇凭证	1份
主管税务机关发现企业存在申报的不能收汇原因是虚假情形
主管税务机关发现企业存在提供的收汇凭证是冒用的情形
由于规定原因不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的		《出口货物不能收汇申报表》及对应证明材料	1份
委托出口货物		代理出口协议以及受托方主管税务机关签发的代理出口货物	1份
符合条件的生产企业在报送《先退税后核销资格申请表》及电子数据经税务机关同意后，申报办理“先退税后核销”业务		出口合同复印件	1份
		企业财务会计制度复印件	1份
		出口销售明细账复印件	1份
		《先退税后核销企业免抵退税申报附表》及电子数据	1份
		年度财务报表	1份
		收款凭证复印件	1份
对外承包工程项目的出口货物		对外承包工程合同复印件，出口企业如属于分包单位的，应补充报送分包合同（协议）复印件	1份
境外投资的出口货物		商务部及授权单位批准其在境外投资的文件副本复印件	1份
销售的中标机电产品		招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》复印件	1份
		由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）复印件	1份
		中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）复印件	1份
		中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单复印件	1份
		中标机电产品用户收货清单	1份
		销售中标机电产品的普通发票或出口发票	1份
		外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，还应报送与中标企业签署的分包合同（协议）复印件	1份
销售给海上石油天然气开采企业的自产的海洋工程结构物		销售合同复印件，并在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“备注栏”中需填写购货企业的纳税人识别号和购货企业名称	1份
生产并销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品		与航空公司签订的配餐合同复印件	1份
		航空公司提供的配餐计划表（需注明航班号、起降城市等内容）	1份
		国际航班乘务长签字的送货清单（需注明航空公司名称、航班号等内容）	1份
对外提供加工修理修配劳务		与境外单位、个人签署的修理修配合同复印件	1份
		维修工作单复印件（对外修理修配飞机业务提供）	1份
		为国外（地区）企业的飞机（船舶）提供航线维护（航次维修）的货物劳务，需在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“备注栏”中填写国外（地区）企业名称、航班号（船名），需提供与被维修的国外（地区）企业签订的维修合同复印件，出口发票，国外（地区）企业的航班机长或外轮船长签字确认的维修单据〔需注明国外（地区）企业名称和航班号（船名）〕	1份
保税区内出口企业或通过保税区仓储企业报关离境的出口货物		保税区出境货物备案清单或保税区仓储企业的出境货物备案清单	1份
企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品的		《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》	1份
		消费税专用缴款书或分割单	1份
		海关进口消费税专用缴款书	1份
		委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证	1份

03
办理渠道

办税服务厅（场所）
各区（地区）办税服务厅地址，详见办税地图：
→http://beijing.chinatax.gov.cn/bjsat/phoneMap/phoneMap.html

END
来源：北京税务

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