国别税收资讯播报（第十六期）——西班牙、南非、印度

天津政策君 · 2021-10-29 12:01:04

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国别税收资讯播报

天津税务

随着“一带一路”建设不断推进，我国“走出去”企业对外投资规模不断增长，投资区域范围不断扩大。目前，天津市“走出去”企业境外投资已遍布6大洲100多个国家和地区。为促进“走出去”企业高质量发展，持续为“走出去”企业提供境外投资税收政策服务，天津市税务局收集、整理了我市“走出去”企业分布相对集中的国家（地区）税收资讯，希望为“走出去”企业了解最新境外税收政策信息提供帮助。

本期内容涉及西班牙、南非、印度。

01
西班牙修改多项税法以防止和打击税收欺诈

2021年7月10日，西班牙官方公报颁布2021年第11号法律——《关于预防和打击税务欺诈的措施》，涉及公司所得税、个人所得税、增值税和其他各税的税法以及一般税收法律的修改，以防止和打击税务欺诈。
修改的目的，一方面是将欧盟反避税指令 (ATAD，欧盟2016年第1164号指令)的相关条款转化为国内法，另一方面是引入旨在建立税收正义（tax justice）参数和促进旨在通过加强税收监管来预防和打击税收欺诈的行动。其中最相关的措施包括：修改受控外国公司（CFC）税收规则以实施ATAD第7条和第8条，扩大CFC规则的实施范围，即包括常设机构；通过实施ATAD第5条修改退出税收制度（exit taxation regime），将转移到欧盟成员国/欧洲经济区国家的资产的税收递延限制为5年；拓展避税天堂（tax haven）的概念，改称为“非合作管辖区”（non-cooperative jurisdiction）；对房地产投资上市公司（SOCIMI）的未分配利润征收15%的税；对加密货币持有者实施新的报告义务等。（IBFD）
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02
南非税务局发布《2021年税收征管法修正案》公开征求意见

2021年7月28日，南非税务局（SARS）发布《2021年税收管理法修正案草案》（2021 Draft Tax Administration Laws Amendment Bill，TALAB），向公众征求意见。
草案中的主要修改内容包括：授权南非税务局局长能够通过公告要求获取某些信息；使《税收征管法》的规定与关于外国人提交特许权使用费和利息的预提税纳税申报表的规定保持一致；将实物支付的股息与现金支付的股息的退税限制规则保持一致；对农民的某些扣除取消期限限制并延长记录保存期限；对雇员的税款估计（错误）（estimate of employees tax）引入处罚机制；提高南非税务局局长审批减征关税的最低标准和向纳税人退税的最低标准。征求意见的截止日期为2021年8月28日。（IBFD）
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03
印度议会通过法案取消对间接转让财产追溯征税的规定

2021年8月6日和9日，印度下议院和上议院分别通过《2021 年税法（修正案）法案》（Taxation Laws (Amendment) Bill 2021）。法案将在总统批准后成为法律。其中规定，撤销2012年联邦预算（2012 Union Budget）中引入的对1961年《所得税法》第9节中关于间接转让财产实施追溯征税的修正条款。（IBFD）
注
所谓间接转让财产，是指通过转让外国公司的股份转让位于印度的资产。按照2012年的修正条款，印度对此前通过间接转让财产产生的收益实施追溯征税，并引发包括沃达丰、凯恩能源等多起税收争议（诉讼）。现立法取消该修正条款，是为投资者提供税收确定性，并提升印度作为有吸引力的投资目的地的声誉。
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