案例讲解丨购进农产品取得9%增值税专用发票如何申报抵扣？

福建政策君

一般纳税人企业购进农产品，
取得9%增值税专用发票，
如何申报抵扣？
今天小编举例告诉你。

  购进农产品，按照一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的税额（9%）作为进项税额，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，则在生产领用当期，再加计抵扣1%。既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务、未分别核算的，统一以增值税专用发票上注明的税额为进项税额。

  进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率


案例
某企业是增值税一般纳税人， 2021年10月1日从水果经销商（一般纳税人）处购买水果，取得了一张9%的增值税专用发票，注明金额5000元，税额450元。

  问题1：若于12月全部用于生产水果罐头，水果罐头的税率为13%，企业应如何填写增值税纳税申报表？

  解析：根据现行增值税政策规定，2019年4月1日后，纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。

  申报属期是10月份的申报表时，按发票注明的税额填报可抵扣进项税额：5000*9%=450（元），将填写增值税纳税申报表附表二第2栏
  

  申报属期是12月份的申报表时，按发票注明的金额*1%计算可抵扣进项税额：5000*1%=50（元），将填写增值税纳税申报表附表二第8a栏。




  问题2：若当月部分用于餐饮服务、部分用于生产水果罐头，未分别核算，应如何填写增值税纳税申报表？

  解析2：根据现行增值税政策规定，纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额。

  申报属期是10月份的申报表时，按发票注明税额填报可抵扣进项税额，填写在增值税纳税申报表附表二第2栏。



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   来源：厦门税务
供稿：集美区税务局
编发：纳税服务和宣传中心