研发费用加计扣除出新规，看这篇就够了！

河北政策君

全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)
举例
假设某公司2021年度有A和B两个研发项目。项目A人员人工等五项费用之和为90万元，其他相关费用为12万元；项目B人员人工等五项费用之和为100万元，其他相关费用为8万元。
（一）按照97号公告的计算方法
项目A的其他相关费用限额为10万元〔90*10%/（1-10%）〕，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为10万元；项目B的其他相关费用限额为11.11万元〔100*10%/（1-10%）〕，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为8万元。两个项目可加计扣除的其他相关费用合计为18万元。
（二）按照《公告》明确的计算方法
两个项目的其他相关费用限额为21.11万元〔（90＋100）*10%/（（1-10%）〕，可加计扣除的其他相关费用为20万元（12＋8），大于18万元，且仅需计算一次，减轻了工作量。

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）类》（A200000）第7行

需准备资料：
准备前三季度的研发支出辅助账和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）等留存备查。
1.研发支出辅助账
增设了2021版研发支出辅助账样式，2015版研发支出辅助账样式继续有效（即：纳税人既可以选择使用2021版也可以继续选择2015版）；
纳税人可以自行设计辅助账样式（应当至少包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致）。
2.《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）

注意：企业全部研发项目的“其他相关费用”限额＝全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/（1-10%）。

  来源：中税答疑新媒体智库

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