【政策】扬州税务为您解答小规模纳税人免征增值税的热点问题

江苏政策君

今年，《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）明确了小规模纳税人免征增值税的相关问题，今天我们重点学习一下小规模纳税人免征增值税政策的相关热点问题。
01
销售额的确定
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。
销售额是指开展属于增值税应税范围业务取得的销售额，包括免税销售额、出口免税销售额等等。
按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
02
判断小规模纳税人月销售额是否达到15万元免税标准
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
如纳税人月度、季度销售额超过免税标准，小规模纳税人可选择将不动产销售额单独分离出来分别计算征免税。在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。但同时，销售不动产应照章纳税。
03
适用差额征税的小规模纳税人如何判断享受
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
注意：对于小规模纳税人500万元的销售额标准，只能以差额前的销售额为判断标准。
04
不动产租金收入免征增值税政策
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
05
预缴增值税的相关规定
按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元（按季45万元）的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。
来源：高邮税务




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