美国联邦税务局公布2020年度五大税案

李威03

来源：华税律师 整理/评论

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近期，美国国内收入局（IRS）犯罪调查部在官方网站上发布了年度工作报告，并首次公布了美国 2020 年度五大涉税犯罪案件。从年度报告和五大案件中，我们可以直观地了解 IRS犯罪调查部的职能，以及当前美国打击涉税违法犯罪的工作重心。

美国涉税犯罪调查部基本情况和调查种类

美国国内收入局内设专门的犯罪调查部，负责打击涉税违法犯罪。犯罪调查部成立于1919年7月1日，最初名为“情报组”，旨在应对日益增多的税务欺诈行为，成员为从联邦邮政局转来的6个巡视员。1978年7月以后，该部门更名为犯罪调查部，总部设在华盛顿。除了传统的涉税犯罪之外，洗钱、违法现金交易、违反银行保密义务等金融犯罪，也被纳入犯罪调查部的职权范围。其中，打击涉税违法犯罪是该部门的核心职责。

犯罪调查部中从事刑事调查的人员被称为特别调查员（special agent）。美国税法赋予特别调查员广泛的权力，如可以携带武器、传唤嫌疑人或证人、逮捕犯罪嫌疑人，搜查、扣押特定财产。此外，特别调查员可以在通话人的配合下，对纳税人的电话进行监听和录音，还可以派人监视、跟踪调查对象，因此也被称为美国“税务警察”。

犯罪调查部 2020 年度工作报告中显示，其现有工作人员2858人，包括特别调查员2 030人、专业雇员828人。2020 年识别并处理税收欺诈类案件案值达23亿美元，其他金融犯罪类案件案值达84亿美元，定罪率为90.4%，动用许可令1226 件，收集获取的电子数据达到 1.27PB（1PB=1 024TB）。2020 年犯罪调查部发起涉税违法犯罪调查1598件，移送检察官起诉945件，法院判决593件。

美国2020年度五大涉税典型违法犯罪案件

1、反恐怖 ：打击涉恐网络融资案

2020 年，IRS 犯罪调查部联合美国司法部及其他执法配合部门成功打击涉及多个恐怖组织的全球化网络融资活动，查封了有史以来最大的涉恐虚拟货币账户。被查获的三起恐怖网络融资活动涉及卡萨姆旅、哈马斯激进军事派别、基地组织、伊拉克和黎凡特伊斯兰国等恐怖组织。这三起恐怖融资活动利用复杂的网络工具，从世界各地募集虚拟货币捐款。根据司法授权的逮捕令，美国执法部门查获了数百万美元、三百多个加密货币账户、四个网站和四个 Facebook 网页，是美国政府有史以来在打击涉恐网络融资案件中扣押加密货币最多的一次。

2、反逃税 ：打击隐匿收入行为案

以色列最大银行哈波阿利姆银行与美国纳税人及其他人合谋，将纳税人来自美国的收入（总额累计超过76亿美元）隐藏在5500余个瑞士和以色列银行账户中，以逃避缴税。根据该银行分别与IRS、州和联邦合作伙伴达成的协议，哈波阿利姆银行和哈波阿利姆银行（瑞士）有限公司同意向美国财政部、美国联邦储备系统和纽约州金融监管部支付约8.74亿美元的罚款。该案是美国司法部自2008年以来针对外国银行协助美国纳税人海外逃税的调查案件中第二大案。

3、反骗税 ：打击骗取联邦退税案

乔纳森·雅科姆（Jonathan Jacome），美国宾夕法尼亚州人，其作为团伙主犯，盗窃他人身份信息后用于虚假纳税申报，2011年和2012年共骗取770万美元的联邦退税。雅科姆在卢塞恩县（Luzerne）开设了三个处理支票提现业务的公司，专门用于实施上述欺诈犯罪，并将美国财政部返还的支票取现。雅科姆在与美国政府达成认罪协议的前提下，承认了洗钱的共同犯罪。作为认罪协议的一部分，雅科姆也承认了窃取公款、电汇欺诈、银行欺诈的犯罪事实。雅科姆还被指控伪证罪，因为其意图掩盖用赃款购置房产和隐瞒犯罪的行为。法官综合考虑其犯罪影响、犯罪手段的危害以及本人认罪情况，判处其169个月监禁、返还770 万美元并罚没孳息。

4、反假代理 ：打击违法税务代理案

税务代理人员温弗雷德·菲尔兹（Winfred Fields）在美国休斯顿市从事税务代理服务。2013年以来，菲尔兹为在墨西哥湾从事石油和天然气开采工作的外国人提供美国个人纳税申报表的代办服务。菲尔兹谎称，根据美国与英国、西班牙或新西兰之间的税收协定，工人可以免缴个人所得税。菲尔兹向IRS提交了虚假的纳税申报表，要求退还2007年至2012年各纳税年度外国工人已向美国缴纳的全部个人所得税。菲尔兹对每位工人首次申报的退税收取2500美元的费用，此后每次退税收取1000美元的费用。在这一代办业务中，菲尔兹从IRS骗取了309万美元的退税，并从中收取约130万美元的“服务费”。2020年，菲尔兹因15项欺诈和违反税收法律的罪名被捕入狱。

5、反避税 ：打击滥用税收计谋案

前美国税务律师詹姆斯·罗伊·麦克丹尼尔（James Roy McDaniel）2004年从客户方收取了160万美元，却没有申报收入，逃避缴纳税款金额达67万美元。2005年，麦克丹尼尔因这一罪行被判处三年联邦监禁。经IRS评估，麦克丹尼尔在1997年至2001年纳税年度应缴税款、利息和罚款合计超过140万美元。出狱后，麦克丹尼尔创建两家“空壳公司”。为了隐瞒自己的收入，逃避向IRS补缴140万美元的欠税义务，他将自己提供税务和房地产规划咨询服务所取得的收入计入公司名下。经过IRS犯罪调查部的调查，2008年至2017年，麦克丹尼尔再次逃税18万美元，连同之前欠缴的140万美元，共计逃缴税款158万美元。他于 2018年12月被捕，该案已被提起公诉。

注：本文节选自“美国2020年度五大税案引发的思考”，作者李腾蛟、王军、穆华磊，载于《国际税收》2021年8期。