个人税收完税证明改成了纳税记录，有什么不同？

李威03

国家税务总局2018年同时出台了两个文件，一个是税总函[2018]628号，对《税收完税证明》（文书式）的开具做了一些改进；一个是国家税务总局公告2018年第55号，宣布2019年起个人所得税《税收完税证明》（文书式）调整为《纳税记录》。对于大部分人来说，只不过是名称改了一下而已，但对于税务从业人员来说，这里有几点细节需要关注一下。

细节1、《税收完税证明》（文书式），今后不再作为税收票证管理。

税收票证是怎么管理呢？简单一句话，是需要像对待现金一样去管理，有一整套的印制、领发、保管、开具、作废、结报缴销、停用、交回、损失核销、移交、核算、归档、审核、检查、销毁工作流程。但实际上《税收完税证明》（文书式）最下面一行明确写着：“本凭证不作为纳税人记账、抵扣凭证”。既然不能记账、不能抵扣，其实它的作用真的很有限，作为文书管理即可，没有必要按票证的等级进行管理。高配和低配其实都不好，最适合的才是最好的。

需要注意的是，而它的双胞胎兄弟，《税收完税证明》（表格式）则完全担得起高规格的对待。因为它是作为纳税人的完税证明，是可以用来记账的。

细节2、从2019年1月1日起，个人所得税的完税证明，自成一体，叫《个人所得税纳税记录》。

这个纳税记录仅针对税款所属期是2019年个人所得税，如果你明年开具的是2018年或之前的个税记录，还是需要开具《完税证明》（文书式）。

细节3、个人所得税纳税记录的表头取消了税务机关。

原完税凭证表头是税务机关和纳税人，而纳税记录的表头只有纳税人。因为如果个人收入来源不止一处，会在不同的地方被扣缴个人所得税，可能会涉及若干个税务机关，如果开具完税凭证，表头的税务机关该填哪个就会很棘手，因为通常来说它的意思是征收机关。改成纳税记录后，只需要在后面盖章开具机关，开具机关并不是征收机关，只要在金三系统里能查询出的信息，无论是哪个机关征收，都是可以开具的纳税记录的。

细节4、2019年之后，只要办理了申报，不论是否实际缴纳税款，均可以申请开具《纳税记录》。

有些朋友，看到这句话有点不理解。不缴税也可以开纳税记录？有点天上掉馅饼的感觉。难道从此以后可以虚开纳税记录？当然不可能。大家可能觉得缴税只是一个动作，但在金三系统中，其实是两个步骤，第一步是申报，第二步是缴纳。绝大多数纳税人申报和缴纳是同一个时点完成的，但也有一些特殊情况，比如纳税人资金不足，但又到了该缴税的时候，可以先申报，再缴纳，可以办理一下申请缓缴，即使没有办好缓缴手续，也只是加收滞纳金，不会有罚款。

只要有了申报这一步，金三系统中就会有记录，这个时候纳税人是可以申请开具纳税记录的，当然记录的是你申报的时间和金额，而不是入库的时间和金额。

细节5：纳税记录项目很多，重点关注入库时间和实缴金额。

我们从表样中可以看出，个人所得税纳税记录中，项目栏次有很多省略号，为啥不写全呢？因为每一条纳税记录，在金三系统中至少会有几十个维度对它界定，什么税目？什么时间申报？申报金额多少？什么时间入库？入库金额多少？征收机关是哪个等等。所以，今后每个人的纳税记录，究竟需要开具哪些信息，应该是个人可以根据自己的需求进行选择的，所以表样中没法写全。我提醒大家，一定要选择的项目是入库时间和实缴金额，这个才是个人实实在在纳税的记录啊，如果你看到一份纳税记录中只有申报时间和申报金额，一定要心存疑问，该不会是虚晃一枪，没有真正缴税吧？

来源：晶晶亮的税月

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