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[国际税收] 英国脱欧:税收影响或将长期存在

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英国脱欧:税收影响或将长期存在

作者:高阳

作者单位:中国税务杂志社

来源:中国税务报  2021年10月13日  版次:06


英国脱欧产生了包括税收在内的一系列国际经济连锁反应。1973年,英国通过十余年的努力,终于加入了欧盟的前身欧洲共同体(以下简称“欧共体”)。43年后的2016年,英国毅然选择离开欧盟。2020年12月31日23时,英国脱欧过渡期结束,英国与欧盟达成的未来关系协议开始生效。英国脱欧这只“黑天鹅”虽然已经落地,但其后续一系列影响将长期存在,尤其在经济和税收领域,值得我们长期观察。


关税。关税被认为是受英国脱欧影响最大的税种。脱欧后关税的改变主要影响了英国与欧盟国家及非欧盟国家之间的国际贸易。脱欧前,在“欧盟关税同盟”和“自由贸易协定”的框架下,英国从其他欧盟成员国进口的货物享有欧盟零关税待遇。脱欧后,无论英国是否加入欧洲经济区(1994年成立,成员包括欧盟27国,以及欧洲自由贸易联盟的冰岛、列支敦士登和挪威3国),英国已经无法按照欧盟与非欧盟国家制定的贸易协定进行贸易。尽管如此,英国脱欧后有机会设计本国进口关税政策,并在与非欧盟国家进行贸易谈判时,获取更为有利的谈判条件。但需要明确的一点是,无论英国和欧盟作出何种安排,英国脱欧势必造成英国与欧盟国家之间贸易成本的大幅上升,因为企业承担的报关费用、海关报关数量都会大幅增加。自2021年1月1日起,所有进出口英国商品需遵从英国全球关税(UK Global Tariff)新规,同时英国与欧盟国家的贸易往来都需要进行报关,原先仅拥有欧盟EORI号码(注:欧盟国家内凡是有经济活动,尤其是有进出口生意的个人/企业必备的一个登记号)的企业将需要重新注册英国EORI号码,这显然大大增加了英国海关的管理压力,并增加了纳税人的成本,一定程度上影响着英国与欧盟国家之间的贸易往来。


所得税。在欧盟,直接税的任何改革都必须得到欧盟所有成员国的一致同意。虽然,脱欧对英国的直接税制度并没有直接影响,但为了吸引企业投资和增加本国竞争力,脱欧后,英国有权调整所得税制度。脱欧前,英国众多研究机构就鼓吹政府削减公司税税率,2016年英国前财政大臣乔治·奥斯本曾表示,计划将公司税税率降至15%,以鼓励企业在英国的投资。但降低公司税税率势必会减少本国财政收入,同时容易招致别国的反制,产生税收逐底竞争。2020年,在全球新冠肺炎疫情的影响下,包括英国在内的欧洲诸国财政紧张,所以英国脱欧后尚没有急于降低税率,但从长远来看,英国非常有可能降低税率。而且脱欧后,英国和欧盟之间的法律约束也不复存在,比如,根据欧盟相关指令,在欧盟成员国之间,集团公司内部的利息、股息和特许权使用费免预提税。脱欧后,如果英国控股公司在欧盟有子公司,子公司向英国控股公司支付利息或股息,子公司则无法享受免预提税的优惠待遇,需要通过英国与不同欧盟国家之间的税收协定来确定这些控股公司的消极所得是否能够免预提税。


增值税。增值税是英国的重要税种,也是英国政府财政收入的重要来源,因此英国不太可能大幅降低国内增值税税率。脱欧后,英国增值税制度在跨境政策方面发生了较大变化,主要是取消了低价值货物托运免税政策。自2020年1月1日起,英国不再实施低价值货物托运免税政策,即价值低于15英镑(1英镑约合8.78人民币)及以下B2C(企业对消费者)电子商务的货物托运,也要缴纳进口增值税。当包裹里所有商品的价值在135英镑及以下(不包括运费、保险费及其他税费)时,将由卖方在销售环节缴纳“提供增值税”(Supply VAT),并在常规增值税退税时结算。英国境外出口商将价值在135英镑及以下的商品出售给英国消费者(私人和非增值税注册企业)时,必须注册英国增值税税号。上述政策的变化,将一定程度上增加纳税人的成本,也可能会影响到未来境外出口商对英国的贸易模式。




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