微课堂 ▍研发费加计扣除申报表及辅助账相关提示

北京政策君

上一期，我们介绍了2021年新出台的研发费加计扣除相关政策。本期，我们继续为大家介绍研发费加计扣除预缴申报及辅助账填报的相关注意事项。



一、预缴申报表变化

（一）关注税务登记信息中的行业信息
在填报申报表前，建议大家关注企业税务登记信息中的行业信息。
特别是注意判断是否属于六大负面行业或制造业。
六类负面清单行业: 烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业
不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
而制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
企业的国标行业信息可以通过“电子税务局-纳税人信息-基本信息”模块进行查看。
如行业信息有误的，请及时通过“电子税务局-我要办税-综合信息报告-身份信息报告”模块变更行业信息。
（二）准确填报预缴申报表
在填报享受研发费加计扣除时，通过点击第7行“免税收入、减计收入、加计扣除”下面的相关行次，选择填报对应的优惠事项名称。具体包括：
1. 制造业企业研发活动发生的研究开发费用100%加计扣除；
2. 非制造业企业研发活动发生的研究开发费用75%加计扣除；
3. 制造业企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用100%加计扣除；
4. 非制造业企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用75%加计扣除。
二、电子税务局相关提示

1. 六大负面清单行业享受研发费加计扣除优惠提示
如果企业的税务登记行业信息属于六大负面清单行业，预缴申报享受研发费加计扣除时，将出现相关提示。

请点击“返回修改申报数据”，并依据文件规定判断企业的行业信息。如果不属于六大负面清单行业，请修改行业信息后，再申报享受研发费加计扣除。
如果确实属于六大负面清单行业，则不能享受研发费加计扣除。请准确填报申报信息。
2.非制造业享受研发费100%加计扣除优惠提示
如果企业的税务登记信息不属于制造业，但选择享受研发费100%加计扣除相关优惠事项，将出现相关提示。

请点击“返回修改申报数据”，并依据文件规定判断企业的行业信息。如果属于制造业，请修改行业信息后，再申报享受研发费100%加计扣除。
如果不属于制造业，但符合研发费加计扣除条件，则重新选择研发费75%加计扣除相关优惠事项。
3.制造业享受研发费75%加计扣除优惠提示
如果企业的税务登记信息属于制造业，但选择享受研发费75%加计扣除相关优惠事项，将出现相关提示。

请点击“返回修改申报数据”，并依据文件规定判断企业的行业信息。如果属于制造业，请重新选择研发费100%加计扣除相关优惠事项。
如果不属于制造业，但符合研发费加计扣除条件，请修改行业信息后，重新申报享受研发费75%加计扣除。
三、辅助账填报要点

与2015版研发支出辅助账样式相比，2021版研发支出辅助账样式进行了优化。一是简并辅助账样式；二是精简辅助账信息；三是调整优化操作口径。
在填报时，需要按项目设置研发支出辅助账。其中，对于单个研发项目涉及多种研发形式的（包括自主研发、委托研发、合作研发、集中研发等），该研发项目只需建立一套辅助账，无需再按不同研发形式分别设置辅助账。
下面，介绍一下辅助账相关栏次的填报要求。
1. 项目编号：企业可自行对本企业的研发项目进行编号，并据此填写本栏次。
2. 项目名称：根据企业研发项目计划书或立项决议文件等据实填写
3. 完成情况：根据项目完成进度，选填“未结束”或“已结束”。其中：对于跨年度的研发项目，截至所属期末尚未完成的项目，填写“未结束”;对于企业确认研发失败的项目，填写“已结束”。
4. 支出类型：根据会计处理情况，选填“费用化”或“资本化”。
5. 人员人工费用：填写会计凭证中，可纳入加计扣除范围的人员人工费用，具体包括：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。其中，对于研发人员的股权激励支出，如在税前扣除的当年，该人员仍从事研发工作，则可将可加计扣除的金额填入本栏次。
6. 直接投入费用。填写会计凭证中，可纳入加计扣除范围的直接投入费用，具体包括：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费，用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
7. 折旧费用：填写会计凭证中，可纳入加计扣除范围的折旧费用，具体是指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。如果该仪器、设备采取了加速折旧方式，则填报加速折旧金额。
8. 无形资产摊销：填写会计凭证中，可纳入加计扣除范围的无形资产摊销费用，具体是指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
9. 新产品设计费等：填写会计凭证中，可纳入加计扣除范围的新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
10. 其他相关费用：填写会计凭证中，可纳入加计扣除范围的与研发活动直接相关的其他费用，具体包括：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
11. 委托研发费用。填写会计凭证中，可纳入加计扣除范围的委托研发费用，具体填写委托方实际支付给受托方的金额。对于研发项目仅涉及委托研发一种研发形式的，其他栏次无需填写。
在完成辅助账填报的基础上，根据所属期间的费用化、已结束的资本化项目的《2021版研发支出辅助账》中的项目编号、项目名称、完成情况、支出类型等表头信息和“合计金额”行的相应栏次金额填写、计算《2021版研发支出辅助账汇总表》。
特别提示一下，汇总表当中的“其中，其他事项”行次，用于填写符合研发费用加计扣除条件，但不能归集到具体研发项目的支出。例如：接受股权激励的研发人员，在税前扣除当年不再从事研发活动的，将股权激励支出直接填入“其中：其他事项”行次。本栏次的填报需要与辅助账中“人员人工费用”-股权激励项目的填报进行区分。
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来源：北京朝阳税务