借款合同印花税政策问答

天津政策君

印花税热点问答
借款合同印花税


政策问答


part 1
问：印花税中的借款合同征收范围包括哪些，税率是多少？


答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“借款合同包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”



part 2
问：哪些单位属于其他金融组织？


答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第五问答规定，我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。
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part 3
问：非金融机构之间的借款合同是否缴纳印花税？


答：根据《关于印花税征管中若干具体问题的处理意见的通知》（财税三〔1989〕81号）第九条规定，非金融机构与单位及个人之间，个人与个人之间的借款合同，不属印花税的征税范围，不贴印花。


part 4
问：金融机构与小型或微型企业签订的借款合同是否缴纳印花税？



答：根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第二条规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）规定，本文规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。


part 5
问：金融机构与小型或微型企业签订的借款合同是否还需要进行印花税申报？



答：根据《国家税务总局关于城镇土地使用税等“六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》（国家税务总局公告2019年第21号）第一条规定，纳税人享受印花税优惠实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式，因此, 对符合减免税情形的，纳税人应在申报时勾选正确的减免税代码进行减免申报，不得通过不申报自行享受减免,并将有关资料留存备查。
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part 6
问：判定符合小型或微型企业的标准是什么？



答：根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第三条第二款规定，本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定;营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：
营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12



编发：天津西青税务