借款合同印花税政策热点问答

天津政策君

Q1
印花税条例中借款合同征收范围包括哪些，税率是多少？
答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“借款合同包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”
Q2
非金融机构之间的借款合同是否贴印花税？
答：根据《关于印花税征管中若干具体问题的处理意见的通知》财税三〔1989〕81号第九条规定：非金融机构与单位及个人之间，个人与个人之间的借款合同，不属印花税的征税范围，不贴印花。
Q3
金融机构与小型、微型企业签订的借款合同是否需要征收印花税？
答：根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
按照《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）规定，上述税收优惠政策的执行期限延长至2023年12月31日。
Q4
“其他金融组织”是指哪些单位？
答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第五条规定：“我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。”
Q5
判定符合小型、微型企业的标准是什么？
答：根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第三条第二款规定，本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定;营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：
  营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12
Q6
如企业符合财税〔2017〕77号文件规定，如何享受减免？
答：如企业符合财税〔2017〕77号文件规定的减免税情形，需进行纳税申报同时勾选相应的减免税代码进行减免税申报，不得不予申报自行减免。