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借款合同印花税政策热点问答

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税界元老

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2021-10-8 11:26:00 | 显示全部楼层 |阅读模式
省税务局公众号精选文章
公众号名称: 天津生态城税务
标题: 借款合同印花税政策热点问答
原文链接: http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzA5MTgzMTU0Mw==&mid=2650530139&idx=1&sn=d4e798f345bda0daca361b4273b191d6&chksm=88792cc3bf0ea5d548b504feb8db2afdbfe39cb00d7a01deba3f3638a73a369416e7184c373e#rd
作者:
发布时间: 2021-09-29
二维码: -
Q1
印花税条例中借款合同征收范围包括哪些,税率是多少?
答:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定:“借款合同包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的,按合同贴花。”
Q2
非金融机构之间的借款合同是否贴印花税?
答:根据《关于印花税征管中若干具体问题的处理意见的通知》财税三〔1989〕81号第九条规定:非金融机构与单位及个人之间,个人与个人之间的借款合同,不属印花税的征税范围,不贴印花。
Q3
金融机构与小型、微型企业签订的借款合同是否需要征收印花税?
答:根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)规定,自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
按照《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)规定,上述税收优惠政策的执行期限延长至2023年12月31日。
Q4
“其他金融组织”是指哪些单位?
答:根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第五条规定:“我国的其他金融组织,是指除人民银行、各专业银行以外,由中国人民银行批准设立,领取经营金融业务许可证书的单位。”
Q5
判定符合小型、微型企业的标准是什么?
答:根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第三条第二款规定,本通知所称小型企业、微型企业,是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中,资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定;营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定,不满12个自然月的,按照以下公式计算:
  营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12
Q6
如企业符合财税〔2017〕77号文件规定,如何享受减免?
答:如企业符合财税〔2017〕77号文件规定的减免税情形,需进行纳税申报同时勾选相应的减免税代码进行减免税申报,不得不予申报自行减免。
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