借款合同印花税政策宣传

天津政策君

借款合同印花税
—政策宣传—




1.印花税条例中借款合同征收范围包括什么，税率是多少？
答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“借款合同包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”


2.哪些单位属于其他金融组织？
答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第五问答规定，我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。


3.非金融机构之间的借款合同是否缴纳印花税？
答：根据《关于印花税征管中若干具体问题的处理意见的通知》（财税三〔1989〕81号）第九条规定，非金融机构与单位及个人之间，个人与个人之间的借款合同，不属印花税的征税范围，不贴印花。


4.金融机构与小型或微型企业签订的借款合同是否缴纳印花税？
答：根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第二条规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
  《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）规定，本文规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。
对符合减免税情形的，纳税人应勾选减免税代码进行减免申报。


5.判定符合小型或微型企业的标准是什么？
答：根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第三条第二款规定，本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定;营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：
营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

6.借款合同的展期是否需要交纳印花税?
答∶对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项，暂不缴纳印花税。
  依据∶《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第七条规定∶对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项，可暂不贴花。

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编辑：河北税务
来源：天津市河北区税务局