总结！印花税借款合同优惠政策知多少？

天津政策君 · 2021-10-8 11:10:45

总结！印花税借款合同优惠政策知多少？

Q1印花税中的借款合同征收范围是什么？税率是多少？
A：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“借款合同包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”

Q2哪些单位属于其他金融组织？
A：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第五问答规定，我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。

Q3非金融机构之间的借款合同是否缴纳印花税？
A：根据《关于印花税征管中若干具体问题的处理意见的通知》（财税三〔1989〕81号）第九条规定，非金融机构与单位及个人之间，个人与个人之间的借款合同，不属印花税的征税范围，不贴印花。

Q4金融机构与小型或微型企业签订的借款合同是否缴纳印花税？
A:根据《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第二条规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）规定，本文规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。
对符合减免税情形的，纳税人应勾选减免税代码进行减免申报。

Q5判定符合小型或微型企业的标准是什么？
A:根据《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第三条第二款规定，本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定;营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：
营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

Q6借款合同的展期是否需要交纳印花税?
A:对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项，暂不缴纳印花税。
依据∶《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第七条规定∶对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项，可暂不贴花。

Q7如企业符合财税〔2017〕77号文件的规定，如何享受减免？
A:如企业符合文件减免税的情形，需要进行纳税申报同时勾选相应的减免税代码进行减免申报，不得不予申报自行减免。

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来源：天津南开税务
编发：天津南开税务

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