研发费用加计扣除优惠政策再加码~提早准备别错过！

宁夏政策君

研发费用加计扣除优惠政策可以按前三季度享受啦！今年公司有不少研发费用，在下个月申报企业所得税时，我可得记得预申报进去，省下这笔钱刚好可以缓解最近的资金压力~
不是说研发费用加计扣除优惠在年度汇算清缴时享受，平时预缴时不享受吗？


早在今年3月底，财税部门就明确，在10月份预缴申报时，允许企业享受上半年研发费用加计扣除优惠。
2021年9月，国家税务总局出台《国家税务总局关于进一步落实研发加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号），在2021年10月份预缴申报时加码优惠，允许企业就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策了！

面对新政策，快来跟小编一起了解
如何进行预缴申报
以及申报表的新变化吧。


一、加计扣除比例
制造业企业的研发费用按100%加计扣除，形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销。
非制造业企业的研发费用按75%加计扣除，形成无形资产的，按无形资产成本的175%在税前摊销。
制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
二、如何申报享受
为使企业尽早享受到优惠，企业在10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以选择就2021年前三季度的研发费用享受加计扣除优惠政策。不需要等到年度汇算清缴时再享受了~
三、如何填报申报表
企业如果选择享受该政策，在10月份办理第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）预缴申报前，采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。
温馨提示：《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)需留存备查。
四、申报表新变化
根据研发费用加计扣除优惠政策调整情况，第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）在电子税务局申报A200000《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（预缴申报）相应做了调整：
新增第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除（7.1+7.2+…）”下拉选项“通用优惠事项”增加加计扣除优惠事项，并调整《通用优惠事项表》。


网报系统根据纳税人所属行业，自动判断纳税人是否正确填报，并进行提示。
1.非制造业企业填报100%加计扣除时弹窗提醒是否填报错误。

2.制造业企业填报75%加计扣除时弹窗提醒是否填报错误。

3.不符合享受研发费用加计扣除的优惠政策规定的行业，错误填报时弹窗提醒不应填报。

同时为了纳税人更好地享受研发费用加计扣除优惠政策，电子税务局在进行第3季度（或9月份）预缴申报保存时，增加研发费用加计扣除优惠申报提示：
当纳税人上一年企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）中填报享受了研发费用加计扣除优惠，但第3季度（或9月份）预缴申报时未享受研发费用加计扣除优惠或者高新技术企业名单内的纳税人进行企业所得税第3季度（或9月份）预缴申报，未享受研发费用加计扣除优惠，给予纳税人申报弹窗提示

五、留存备查的材料有哪些？
企业享受研发费用加计扣除时填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠即可，无需报送备案材料。但应做好以下材料的留存备查：
1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4.委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；
5.当年委托研发项目的进展情况等资料；
6.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配情况说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
7.集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
8.“研发支出”辅助账及汇总表；
9.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；
10.科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料；
11.创意设计活动相关合同；
12.创意设计活动相关费用核算情况的说明。
六、如果预缴时未选择享受优惠的以后还能享受吗？
当然可以~对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
七、是不是所有的企业公司都可以提前预缴申报享受研发费用加计扣除政策？
只要是符合研发费用加计扣除条件的企业，都可以在预缴申报第三季度（或9月）企业所得税时自行选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。
不适用加计扣除行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业不可享受。
那我可得好好准备下，这下又能帮公司省下许多流动资金呢~

  （来源：厦门税务）