『税收实务』季度销售额不超过45万元免征增值税， 4个常见误区要注意！

天津政策君

敲黑板
季度销售额不超过45万元免征增值税

4个常见误区要注意！

@小规模纳税人，当发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。今天，小编整理了这个政策常见的4个误区，要注意哦~
误
区
一
小规模纳税人季度销售额不超过45万元免征增值税，同时也免征企业所得税。

纠 正
小规模纳税人每个季度销售额不到45万元，免征增值税，但是不免征企业所得税。

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区
二
小规模纳税人季度销售额不超过45万元免征增值税，由于季度销售额不超过45万元，因此成本费用不需要取得发票。

纠 正
日常发生的支出费用仍应依法取得合规票据，否则无法税前扣除，存在多缴纳企业所得税的税务风险。

误
区
三
小规模纳税人季度销售额不超过45万元免征增值税，超过45万元的，45万元以内部分免征增值税，超过部分计算缴纳增值税。

纠 正
增值税小规模纳税人按季申报销售货物销售额已超过45万元的，需全额计算缴纳销售货物的增值税。
Tips
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过45万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受该免征增值税政策。
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四
小规模纳税人月销售额免税标准提高以后，必须使用税务UKey开具发票。

纠 正
为了便利纳税人开具使用增值税发票，有效降低纳税人负担，已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，在免税标准调整后，月销售额未超过15万元的，可以自愿继续使用现有税控专用设备开具发票，也可以向税务机关免费换领税务UKey开具发票。

政策依据
1. 《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第11号)

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告 2021年第5号）

（来源：天津税务）