【视同销售】企业所得税“视同销售”情形小辨析

上海政策君

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申税小微，我们公司是总分机构。现在要把一批货物从总公司移送到外地分公司去。那这批货物要不要缴税呢？增值税和企业所得税都要缴吗？
这是属于“视同销售”的政策问题，申税小微帮您解答~

对于“视同销售”，大家都不陌生。它一般是指由于不符合财务会计制度规定的“销售”条件，但在税务处理上要“视同销售”的应税行为。前不久，申税小微为大家介绍了与增值税相关的“视同销售”小知识，点击复习→【涨知识】“视同销售”那些事，您了解吗？
那么在企业所得税方面，“视同销售”又有哪些需要注意的地方呢？一起来看一下吧？
相关规定
1. 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外
2. 国税函〔2008〕828号《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬；
（3）用于职工奖励或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于对外捐赠；
（6）其他改变资产所有权属的用途。
其中，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
3. 企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（2）改变资产形状、结构或性能；
（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（5）上述两种或两种以上情形的混合；
（6）其他不改变资产所有权属的用途。

嗯，嗯。我这下明白了。谢谢申税小微。
不客气。期待您的再次来电。


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来源：上海税务
编发：奉贤区税务局纳税服务科
  奉贤区税务局第四税务所

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