【学习税法】看热播剧集，聊“股权转让”的那些“税”事～

天津政策君

股权转让需要缴纳
个人所得税和印花税


扫黑风暴

剧中李丽涓（马帅妻子）想拿30%股权套现2亿元；文良以5000万元转让10%股份给“海总”……假设程序符合《公司法》及法律规定，股权转让也不是“拿钱”换“股权”就完事了，其中需要缴纳个人所得税和印花税。


01

《中华人民共和国个人所得税法》
《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）
《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令〔1988〕第11号）

02

个人所得税
个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。扣缴义务人未履行扣缴义务时，纳税人应自行向主管税务机关办理股权转让纳税申报。
印花税
转让方和受让方都需要缴纳。（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定：同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花）。

03

个人所得税
具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

?受让方已支付或部分支付股权转让价款的

?股权转让协议已签订生效的

?受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的

?国家有关部门判决、登记或公告生效的

?股权被司法或行政机关强制过户、以股权对外投资或进行其他非货币性交易、以股权抵偿债务、其他股权转移行为已完成的

?税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形
印花税
纳税义务发生时间为合同签订当日。

04

01
股权转让合同（协议）；
02
股权转让双方身份证明；
03
按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告；
04
计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料；
05
主管税务机关要求报送的其他材料。

05

01
以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
02
以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
03
通过无偿让渡方式取得股权，具备“继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人”情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；
04
被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；
05
除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

06

个人所得税
个人所得税=（股权转让收入-股权原值-合理费用）×20%

备注：合理费用指股权转让时按照规定支付的有关税费，如印花税、资产评估费、中介服务费等。
印花税
印花税=应税凭证计税金额×比例税率

假设新帅集团非上市公司且不属于小微企业，注册资本1000万元，马帅出资300万元占30%股权，文良出资100万元占10%股权。那么股权转让缴纳税收情况如下（股权转让收入符合公平交易原则且不属于明显偏低情形）：
剧中新帅集团法定代表人、董事长马帅“意外离世”，如果股东在合伙之初没有约定好详细的继承规则。那么，马帅的妻子李丽涓就是30%股权的合法继承人。

?李丽涓（马帅妻子）将持有的30%股权以2亿元价格转让，同时无资产评估费、中介服务费等其他合理费用。
·印花税=20000万*0.5‰=10万元
·个人所得税=（20000万-300万-10万元）*20%=3938万元

?文良将持有10%股份以5000万元价格转让给“海总”，同时无资产评估费、中介服务费等其他合理费用。
·印花税=5000万*0.5‰=2.5万元
·个人所得税=（5000万-100万-2.5万元）*20%=979.5万元

特别提醒

2021年6月10日，《中华人民共和国印花税法》正式颁布，将于2022年7月1日正式实施。从1988年开始已经实施了33年的《中华人民共和国印花税暂行条例》即将退出税法的历史舞台。
来源：江苏税务