研发费用加计扣除新政问答梳理

新疆政策君

01
问：研发费用加计扣除新政的主要变化有哪些?
答：研发费用加计扣除新政与原政策相比主要有以下几方面变化∶
①提高了制造业享受研发费用加计扣除的比例。
自2021年1月1日起，制造业享受研发费用加计扣除优惠比例由75%提高到100%。
②允许预缴申报时享受研发费用加计扣除优惠。
允许企业10月预缴申报当年第3 季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时享受上半年研发费用加计扣除优惠。2021年10月份预缴申报时，允许企业自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠，企业可以多享受一个季度的研发费用加计扣除。
③调整优化了"其他相关费用"限额的计算方法。
企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，允许企业统一计算全部研发项目"其他相关费用"限额，总体上提高了可加计扣除的金额。
④增设优化简化研发费用辅助账样式。
精简辅助账信息，调整优化操作口径，降低了填与难度。

02
问：企业预缴申报时享受研发费用加计扣除采用何种方式?
答：企业预缴申报享受研发费用加计扣除政策采取"真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式。

03
问：企业预缴申报享受研发费用加计扣除如何办理?
答：预缴申报享受研发费用加计扣除由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。
《研发费 用加 计扣除优惠明细表》（A107012）与政策规定的其他资料一并留存备查。

04
问：对企业享受研发费用加计扣除的比例有何具体规定？
答：除制造业以外的企业，且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业的企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊锥销。

05
问：企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策，该企业能否将符合政策规定税前扣除的折旧部分计入研发费用享受加计扣除?
答：企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就符合政策规定税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

06
问：未享受研发费用加计扣除前企业出现季度亏损，该企业能否享受研发费用加计扣除优惠?
答：在预缴申报时，企业应将享受的研发费用加计扣除额在计算实际利润额前减除，减除后的余额为当期盈利额或亏损额，因此无论盈利企业还是亏损企业均可以充分享受研发费用加计扣除优惠。

07
问：未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，能否在次年汇算清缴时一并享受?
答：对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。


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  来源：北屯税务

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