增值税类（2021年8月热点问题）

滴税不漏

增值税类（2021年8月热点问题）

总局政策君

1.小规模纳税人的标准是年（会计年度）应征增值税销售额500万元及以下？还是连续12个月销售额500万及以下？
答：根据《财政部?税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第一条规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第二条规定，增值税纳税人（以下简称‘纳税人’），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称‘规定标准’）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
上述文件规定的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

2.我企业为对外提供餐饮服务的业务，我单位收到小规模纳税人开具农产品3%专票，是否可以按照9%计算抵扣进项税额？
答：根据《财政部?国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条规定，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

3.公司注销时仍有留抵的进项，该部分留抵税额在企业注销时能申请退回吗？
答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第六条规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

4.我公司目前属于按季纳税的小规模纳税人，随着经营规模扩大，计划在8月份办理一般纳税人登记，9月1日生效。请问我公司二季度的申报应如何办理？
答：你公司需要在 10 月份申报期内办理两项申报业务：一是办理9 月税款所属期的一般纳税人申报；二是办理 7-8 月税款所属期的小规模纳税人申报。
需要注意的是，对于按季申报纳税的小规模纳税人，在季度中间由小规模纳税人登记为一般纳税人的，其对应的小规模季度属期申报(即你公司7-8 月所属期的申报)，均统一以季度销售额 45 万元的标准来判断是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。即，如果你公司7-8月销售额未超过 45万元的，仍可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。