便民办税春风行动丨税务注销可即办

湖南政策君

按照国家税务总局便民办税春风行动要求，国家税务总局湖南省税务局推出便民办税春风行动“十大亮点举措”，制作便民办税春风行动系列vlog，通过纳税服务体验大使亲身体验，带你感受纳税服务新举措、新环境、新成效。




想要退出市场主体，需要办理税务注销。税务注销，指纳税人和扣缴义务人发生解散、破产、撤销以及其他情形，向主管税务机关申请依法终止纳税义务的活动。
税务注销工作主要分为两类：一类叫注销税务登记，适用于未领取加载统一社会信用代码证照的纳税人，业务办结，将由主管税务机关开具《税务事项通知书》；另一类叫清税申报，适用于已领取加载统一社会信用代码证照的纳税人，业务办结，将由主管税务机关开具《清税证明》。
值得注意的是，清税申报类别中如符合下列情形之一，纳税人可直接向市场监督管理机关提出简易注销申请，无需到税务机关进行清税申报，免予到税务机关办理清税证明。
1.未在税务机关办理过涉税事宜的纳税人。
2.在税务机关办理过涉税事宜，但未领用发票、无欠税费（滞纳金）及罚款的纳税人。
此外，如纳税人因住所、经营地点变动，涉及在湖南省内改变主管税务机关的，通过信息变更办理，不需办理税务注销。纳税人在接受税务机关实施特别纳税调查调整或税务检查（含税务稽查）期间，主管税务机关不予办理税务注销，待调查结案后方可办理税务注销。
税务注销分为即办流程和一般流程，无论适用哪种流程，申请办理税务注销前，应自主办结以下事项。

1	办理各税种（含基金费，下同）的纳税申报，结清应缴税费款（含欠缴税费款）、滞纳金和罚款
2	企业所得税纳税人在年度中清税注销的，应当按规定办理当期企业所得税年度汇算清缴；需进行企业所得税清算的纳税人，应按规定办理企业所得税清算申报，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税；需要进行土地增值税清算的纳税人，应当按规定办理土地增值税清算；纳税人跨区域经营的，应当按照规定结清经营地税务机关的应纳税款以及其他涉税事项
3	适用“按预征率计算预缴税款方式”或“按累计销售收入比例分配税款方式”缴纳增值税的跨地区经营总分支机构纳税人，办理分支机构注销时应当先取消该分支机构的增值税缴税方式认定；纳税人具有出口退（免）税备案的，应当先申请撤回出口退（免）税备案
4	总分机构纳税人登记有分支机构的，应当先办理分支机构注销税务登记
5	应由纳税人自主办理的其他未办事项

即办，指税务机关受理申请后，确认符合即办条件，当场办结税务注销，即时出具税务注销文书。以下情形，符合即办条件。

1	未在税务机关办理过涉税事宜的纳税人
2	未处于税务检查状态、未领用发票、无欠税费（滞纳金）及罚款的纳税人
3	未处于税务检查状态、无欠税费（滞纳金）及罚款、已缴销增值税发票及税控专用设备，且纳税信用级别为A级和B级的纳税人
4	未处于税务检查状态、无欠税费（滞纳金）及罚款、已缴销增值税发票及税控专用设备，且控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人
5	未处于税务检查状态、无欠税费（滞纳金）及罚款、已缴销增值税发票及税控专用设备，且属省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业
6	未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户
7	未达到增值税纳税起征点的纳税人
8	经人民法院裁定宣告破产，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的纳税人

不属于即办范围的，即为一般流程。税源管理部门依法核实纳税人纳税申报、税款缴纳情况或清税申报情况后，再由主管税务机关在规定时限内办结税务注销，出具税务注销文书。若发现纳税人存在涉嫌逃避缴纳税款、骗取出口退税等特殊情况，税务机关有权中止或终止税务注销程序。
小编温馨提示，更多注销知识可查看《湖南省税务注销管理办法》（国家税务总局湖南省税务局2021年第1号公告）。


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