【高频答疑第27期】近期12366热点问答梳理

天津政策君 · 2021-9-18 11:45:09

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为保证税费宣传的及时性，增加宣传形式的多样性，天津市税务局开办“高频问题汇总答疑”板块，定期汇总各区税务局及12366热线收集整理的高频咨询问题，统一答疑讲解。本期内容：“个人转让住房取得的所得，能否免征个人所得税？”等6个热点问答。下面我们一起来学习一下吧！
01

个人转让住房取得的所得，能否免征个人所得税？
答：根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(（1994）财税字第20号)规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税

......

（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。”
02

按季纳税的小规模纳税人本季度自开普通发票销售额不超过45万元，加上代开的专用发票销售额超过45万元，自开普通发票的部分能否享受免征增值税优惠？
答： 不能。按季纳税的小规模纳税人以包括销售货物、劳务、服务、无形资产在内的应税行为合并计算销售额，判断是否达到45万元免税标准，其中包括开具增值税专用发票的销售额、开具增值税普通发票的销售额以及未开具发票的销售额。因此，提问中所述情况不能享受免征增值税优惠政策。
03

车船税的纳税期限是什么时候？
答：根据《中华人民共和国车船税法》（中华人民共和国主席令第43号）第九条的规定：“车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。”

同时，根据《中华人民共和国车船税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第611号）第二十三条的规定：“车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。”
04

我公司是按季度申报的增值税小规模纳税人，3季度销售额为40万元，但是由于下游企业需要增值税专用发票抵扣，所以我公司就其中15万元收入业务开具了1%征收率的增值税专用发票。请问，我公司是否可以享受免征增值税政策？
答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）规定，你公司季度销售额不超过45万元，可以享受免征增值税政策，并开具增值税普通发票。

因你公司向购买方就15万元收入开具了增值税专用发票，按照规定，则需要按发票上注明的销售额和适用征收率计算缴纳增值税（即缴纳1500元=15万元*1%）。对于没有开具增值税专用发票的部分收入（25万元=40万元-15万元），仍可以享受免征增值税政策。
05

我公司目前属于按季纳税的小规模纳税人，随着经营规模扩大，计划在8月份办理一般纳税人登记，9月1日生效。请问我公司三季度的增值税申报应如何办理？
答：你公司需要在10月份申报期内办理两项申报业务：一是办理9月税款所属期的一般纳税人申报；二是办理7-8月税款所属期的小规模纳税人申报。

需要注意的是，对于按季申报纳税的小规模纳税人，在季度中间由小规模纳税人登记为一般纳税人的，其对应的小规模季度属期申报（即你公司7-8月所属期的申报），均统一以季度销售额45万元的标准来判断是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。即，如果你公司7-8月销售额未超过45万元的，仍可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。
06

开具机动车发票提示：合格证存在，不属于本企业如何处理？
答：如果上游为源头生产企业，需联系上游生产企业确保开具机动车类增值税专用发票并完成票据关联；如果上游为经销企业，需联系上游经销企业确保已开具机动车类增值税专用发票并上传成功。仍无法开票的，需联系主管税务机关查询机动车台账具体处理。

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