关注 | 全国政协常委张连起：坚定不移推进新发展阶段财税治理现代化

税收杂志

习近平总书记指出，当前和今后一个时期， 我国发展仍然处于重要战略机遇期， 但机遇和挑战都有新的发展变化。机遇和挑战之大都前所未有， 总体上机遇大于挑战。这是基于新发展阶段我国的历史方位作出的重大战略判断。我们要胸怀中华民族复兴全局与世界百年未有之大变局。这一变局是科技之变，世界秩序之变，治理体系之变，东西力量对比之变。尤其是蔓延全球的新冠肺炎疫情，加速了国际社会分化演进过程。时与势在我们一边。如果说中国的现代化进程在历史上屡次被外部环境巨变打断，那么，我们现在正处于近代以来最好的现代化建设时期，这是我们定力和底气所在， 也是我们的决心和信心所在。

财税是国家治理的基础和重要支柱，税收是国家治理体系的重要组成部分。我国的现代化进程包括了财税治理现代化。推进财税治理现代化是一个包括税收治理理念、税收治理体系、税收治理能力、税收治理方式等在内的系统工程，不可能一蹴而就。

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——新发展阶段推进财税治理现代化是巩固和拓展了财税体制改革成果
习近平总书记强调，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。建立现代财税体制，既是全面建设社会主义现代化国家的重要举措， 也是重要保障，必须服从服务于党中央确定的战略目标，胸怀中华民族伟大复兴战略全局和世界百年未有之大变局，持续深化改革，更好发挥现代财税体制在资源配置、财力保障和宏观调控等方面的基础作用，为加快构建新发展格局提供有效支撑，为2035 年基本实现社会主义现代化奠定坚实基础。

党的十八届三中全会以来，财税体制改革全面发力、多点突破、纵深推进，财政体制进一步健全，税收制度改革取得重大进展。今后要以彰显统一完整、权责对等、高效公平、公开透明等特征，为科学规范政府与市场、政府与社会、中央与地方关系进一步夯实制度基础，增强税制促进高质量发展、社会公平和市场统一的作用，推动国家治理体系和治理能力现代化不断取得新成效。

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——新发展阶段推进财税治理现代化的着眼点是阶段性和制度性安排相结合
2020 年是新中国历史上极不平凡的一年。为服务“六稳”“六保”大局，全年减税降费超过2.5 万亿元。常态化疫情防控期间，中央将减免小规模纳税人增值税，免征公共交通运输、餐饮住宿等服务增值税政策实施期限延长至2020 年底，同时允许小微企业、个体工商户所得税延缓至2021 年缴纳。对除“两高一资”外所有未按名义税率退税的出口产品，全部实现足额退税。实施社保助企“免减缓”行动后，预计全年为企业减费1.6 万亿元。

减税降费作为一项长期的制度性安排，让纳税人、缴费人的获得感不断增强。以增值税改革为例，2019 年我国把制造业等行业16% 的税率降至13%，把交通运输业、建筑业等行业10% 的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低。同时保持6% 一档的税率不变，通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。

根据国家税务总局的监测，我国重点税源企业每百元营业收入税费负担呈现持续下降的趋势。2016 年下降1.2 个百分点，2017 年下降1.9 个百分点，2019 年更大规模减税降费政策后下降了6.9 个百分点，2020 年这一数字的下降幅度更大，1-11 月的数据显示，已经下降了9.2 个百分点。

减税降费是一项逆周期调节的重大财税政策抉择。目前税务部门从国家税务总局到各省、市、县税务局，均成立“一把手”负总责的减税降费办公室，对各项减税降费任务逐一分解细化，一茬接着一茬干，对标对表盯着抓。

  “ 十三五” 期间，2016 年至2020 年新增的减税降费累计达7.6 万亿元左右，其中2019 年实施更大规模减税降费后，全年新增减税降费达到2.36 万亿元，占GDP 的比重超过2%，拉动全年GDP 增长约0.8 个百分点。

推进财税治理现代化，既要准确界定其科学内涵和实现路径，明确总体构思、设计基本框架，也要注重改革的系统性、整体性、协同性，明晰时间表和路线图。当前和今后一个时期，要按照“系统完备、科学规范、运行有效”的总体要求，把握财税治理体系与税收治理能力的内在机理和关系，着力构建完备的税收法律规范体系、高效的税收法治实施体系、严谨的税收法治监督体系、精准的法治保障体系，改进税收治理方式，推进税收治理体系体制性、机制性和制度性创新，推动多元治理、协同治理、精准治理，持续提升税收治理效能。通过深入推进税制改革、加快税收征管改革、打好税收协同共治“组合拳”、提升队伍税收治理能力等举措，不断推进新时代税收治理现代化。

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——新发展阶段推进财税治理现代化需深入推进税制改革

近年来，我国依法治税取得了明显成效，税收在国家治理中的作用日益凸显。深入推进税制改革，是全面深化改革的重头戏，既需要谋篇布局，也需要精准落子，扎实有序地推进税收立法，促进税收法定原则落地。要通过继续优化税制结构、完善税收调控功能、推进依法治税，以现代税收制度促进经济高质量发展，深入落实落细减税降费政策，持续优化税收营商环境，使其在财政收入筹集、分配调节、结构优化等方面发挥更大作用。

一是持续优化增值税制度。针对现行增值税制度中税率档次偏多、抵扣项目不完整、存在临时过渡措施等短板，需在总结改革经验的基础上，进一步完善增值税抵扣链条，简化税率，向更完善的消费型增值税制度过渡，更好回归税收中性。二是加快推进消费税征缴改革。科学调整消费税纳税范围和税率，把容易产生环境污染、消耗资源的产品以及部分奢侈型高端物品、部分高档消费行为等，纳入消费税征税范围或提高税率。三是完善个人所得税征管改革。依据实施分类与综合征收相结合个人所得税制度所需的要素条件，降低最高边际税率，建立与新税制相适应的征管制度，逐步实现对所有来源的收入进行综合征收。四是加快地方税体系建设。赋予地方适当的税政管理权限，形成有利于经济发展方式转变的地方税收体制机制。按照财权与事权相适应原则，通过对地方税权的界定、地方主体税种的确立和税种结构的优化，完善地方税体系。五是配套推进非税收入征管改革，加快健全税收法治体系。贯彻税收法定原则，实行税收立法、执法和监督相分离，保证税收政策的正确贯彻执行。逐步完善税收实体法、税收程序法，不断提高税法的法律层级，实现税收管理的集约化。

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——新发展阶段推进财税治理现代化要处理好当前和长远的关系
病来如山倒， 病去如抽丝。中央经济工作会议明确，不搞急转弯，要持续激发市场主体活力。这表明，2021 年应保持对经济恢复的必要支持力度。积极财政政策要保持适度支出强度，一方面，建立实施常态化的财政资金直达机制，提高财政支出效率；另一方面，注重节用裕民，更加突出绩效导向，政府要过“紧日子”，让人民过好日子。同时，把握好政策时度效。财政政策要在强化国家战略科技能力、扩大内需、加快经济结构调整、调节收入分配上主动作为、提质增效。

规模性减税降费政策是服务“六稳”“六保”大局、逆周期调节的重要政策部署。在2020 年各项助企纾困政策中，让企业感受最明显、受益最直接的，当属减税降费。2021 年减税降费将继续在宏观政策中扮演重要角色，更好地促进企业平稳发展和经济持续恢复。

在税收现代化“六大体系”目标提出后，结合构建现代税收制度要求，税务部门从税法税制、服务征管、管理组织、信息支持等方面发力，以体系作为迈向税收现代化的重要标杆，有力支撑了减税降费政策和法定税费任务的协同落实，支撑了税收法定原则和立法执法规范的同步实现，支撑了征管体制改革和营商环境优化的配合推进，支撑了国际税收合作和中国特色税收道路的统筹兼顾。税务部门落实应收尽收保障了国家治理基础，坚持税收法治打造了公平公正环境，实现机构合并构建了高效统一体系，加强征管服务优化了营商环境，深化简政放权提升了组织管理质效，增强国际合作提高了税收影响力。 “十三五”时期税收治理现代化“体系”与“实践”的相互作用成为中国特色税收治理现代化之路的鲜明特征。“十四五”时期，要深刻把握 “党领导税收工作”的党管税收理念，深刻把握“以人民为中心”的人民税收理念，深刻把握“税收法定，依法治税”的法治税收理念，深刻把握“围绕中心，服务大局”的服务税收理念，深刻把握“取之有道，用之有方”的市场税收理念，深刻把握“经济税收相互作用”的经济税收理念，胸怀中华民族伟大复兴全局和百年未有之大变局，完善现代税收制度，优化税制结构，深化税收征管制度改革，助力国家治理体系和治理能力现代化。

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——新发展阶段推进财税治理现代化，强化征管链条是“基础设施建设”的关键
当前税收征管面临补短板、强弱项、调结构等现实问题，要依托现代信息技术， 转变税收征管方式，优化税收征管资源，进一步巩固国税地税征管体制改革成果。推进税收征管制度改革，立足新发展阶段，抓紧税收征管法修订，明晰征纳双方的权利义务，全面建立起符合现代税收治理内在要求的税收征管基本程序。深入推进税收征管机制改革，通过创新监管方式、优化纳税服务，以制度性交易成本的“减法”做好纳税人、缴费人获得感的“加法”。着力转变税收征管方式，提升税收征管效能。优化大数据应用，探索区块链技术，加快税收数字化管理步伐，努力构建新型税收征管体系。

现代化税收征管体制是国家治理体系现代化的重要内涵。具体包括：精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治。新发展阶段的现代化税收征管体系要实现四方面的功能：有效的税收收入筹集、便利化的纳税服务、精准的税务风险管控以及有力的宏观决策支持。

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——新发展阶段推进财税治理现代化，未来5 年应从八个方面着力
一是健全地方税、直接税体系，完善以共享税为主体的收入划分模式；二是完善共同财政事权体系，强化中央财政事权和支出责任；三是进一步完善转移支付，推动财力下沉，提升基层公共服务保障能力；四是规范省以下财政体制，构建从中央到地方权责清晰、运行顺畅、充满活力的财政保障体系；五是健全基本公共服务保障标准，推进基本公共服务均等化和可及性；六是健全风险预警机制，确保不发生系统性风险；七是积极配合立法监督，提高中央和地方财政关系规范化、法治化水平；八是深化共治、善治、法治理念，通过多主体参与、多方面支撑，形成税收治理的强大合力，建立党政领导、税务主责、部门合作、司法保障、社会协同、公众参与的现代化税收共治格局。

财税赋能时代，治理照亮未来。把握新发展阶段，坚持新发展理念，服务新发展格局，税收是国家治理中发挥基础性、支柱性、保障性作用的“助推器”。要进一步提升税收治理“六大能力”即政治引领力、谋划创新力、科技驱动力、制度执行力、协同共治力、风险防范力，把制度优势转化为治理效能，推动经济高质量发展，持续提升财税治理效能。

来源：《中国税务》2021年第3期