《契税法》的小秘密大公开

安徽政策君

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契税法实施

与日常生活密切相关的契税法从9月1日起施行。整体来看，现行税率基本不变，相关优惠政策得到延续。
契税法落地，意味着税收法定的“进度条”在加快。至此，我国现行18个税种中，11个税种的税法已施行生效，12个税种已完成立法。契税征收从此前的暂行条例升格为法律，稳定性更强，透明度更高，规范政府的征税行为、保护居民的财产权益从此更加有法可依。

政策新变化
01
征税范围调整
契税法规定的征税范围略有调整，主要是新增了“集体经营性建设用地出让”这一项目。
02
优惠对象扩大
一是增加了对对部分非营利机构免征契税的规定。二是明确了婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，可以享受免缴契税优惠。
03
申报缴税简化
申报期限和税款缴纳期限合二为一，不再硬性规定必须在纳税义务发生之日起数日内进行纳税申报，只需按“先税后证”的顺序，在办理土地、房屋权属登记手续前，一次性完成申报缴税即可。
04
权益保障优化
明确了退税情形、强化了涉税信息保密，充分保护了纳税人权益。

干货小知识
01
什么是契税
契税是一种行为税，是在土地使用权、房屋所有权转移过程中，对承受土地、房屋权属的单位和个人征收的一个税种。
02
税率
3%——5%
  税率是《契税法》规定授权地方决定的两个事项之一，从税负变化看，全国31个省（自治区、直辖市）中，下调税率的有山西、吉林、黑龙江、江西、山东、河南、湖北、四川等8个省，另有22个省保持平移不变，西藏首次开征。
  安徽省契税适用税率为3%。
03
征税对象
契税征税对象为纳税人承受的土地、房屋权属，具体为土地使用权和房屋所有权。转移土地、房屋权属是指下列行为：一是土地使用权出让；二是土地使用权转让，包括出售、赠与、互换，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移；三是房屋买卖、赠与、互换。
  对以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依法征收契税。
  对因共有不动产份额变化的；因共有人增加或者减少的；因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税。
04
计税依据
土地使用权出让、出售、房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。
土地使用权互换、房屋互换，为土地使用权互换、房屋互换所互换的土地使用权、房屋价格的差额。
土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。
提示
1、纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。
  2、依据国家税务总局公告2021年第25号《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》，契税计税依据不包括增值税。
05
先税后证管理制度
《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》明确税务机关在契税足额征收或办理免税（不征税）手续后，应通过契税的完税凭证或契税信息联系单等，将完税或免税（不征税）信息传递给不动产登记机构。
  为便利纳税人，规定能够通过信息共享即时传递信息的，税务机关可不再向不动产登记机构提供完税凭证或开具联系单。

热点问题小课堂
01
安徽省个人购房契税优惠
对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税；
  第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。
01
契税财政补贴
我省部分地市人民政府对农民进城购房、务工人员购房、拆迁安置购房等，出台了一些财政奖补政策，并非税务部门退税。
  六安市出台《关于进一步促进我市市区房地产市场平稳健康发展的意见》（六建城〔2015〕62号），至2016年9月30日前，在六安市区购买商品住房由契税受益财政部门按应纳契税50%的比例给予补贴。
03
契税的纳税地点
纳税人应当在土地、房屋所在地的税务机关申报缴纳契税。
04
个人新购商品房（住宅）契税缴纳资料
1、夫妻双方身份证
  2、夫妻双方户口本
  3、结婚证
  4、购房合同
  5、购房发票
  6、不动产登记信息查询表

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本期编辑：杨菁元
本期核稿：张宇