发生对外付汇业务，电子税务局扣缴申报应该怎么做？攻略来啦！

北京政策君

小编总结了近期对外付汇涉税热点问题以及电子税务局扣缴申报操作步骤，快来看一看！


常见问题
01
问题一：听说向境外支付5万美元以下不必在税务局备案，为什么税务机关提示我存在纳税风险?
答：依据税收法律法规及相关规定，对外付汇5万美元以下无需办理对外支付税务备案，但纳税人和扣缴义务人仍然应当依法履行申报纳税、源泉扣缴或资料报告义务，未履行义务的纳税人或扣缴义务人将依法承担相应的法律责任。
02
问题二：逾期申报代扣代缴增值税和企业所得税能否在电子税务局完成?
答：可以在电子税务局办理逾期申报代扣代缴增值税和企业所得税，逾期申报时需要手动选择对应的纳税义务发生时间，填报完成后系统自动计算应纳税额和应征滞纳金。
03
问题三：代扣代缴企业所得税的税款计算需要注意哪些问题?
答：①时间节点。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。②汇率。扣缴义务人支付或者到期应支付的款项以人民币以外的货币支付或计价的，由扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币计算非居民企业应纳税所得额。③计税依据。凡合同中约定由扣缴义务人实际承担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得计算并解缴应扣税款。
04
问题四：扣缴义务人与非居民签订业务合同，需要办理合同备案吗?
答：依据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号），非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的，境内机构和个人应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》进行备案。除此之外，扣缴义务人与非居民企业签订涉及源泉扣缴事项业务时无需办理合同备案手续，在扣缴申报的同时系统自动完成合同采集。
05
问题五：代扣代缴增值税时需要代扣代缴城建税等附加税费吗?
答：自2021年9月1日起，因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产产生的代扣代缴的增值税税额无需代扣代缴城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
电子税务局扣缴申报操作步骤
【企业所得税代扣代缴申报】
路径：
电子税务局——我要办税——税费申报及缴纳——其他申报——扣缴企业所得税申报2019
操作步骤：
1.根据实际情况，选择“扣缴义务类型”为“法定源泉扣缴”或“指定扣缴申报”。

2.系统自动带出已进行信息采集或备案的合同信息，拖动横向进度条，根据“合同编号”选择对应的合同后，点击“确定”。
若列表中没有对应合同，则点击“新增”，跳转到“源泉扣缴合同信息采集”或“境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案”模块，进行信息采集或备案。

若享受税收协定待遇，请填写“非居民纳税人享受协定待遇信息报告表”：

3.系统根据已采集的合同信息，自动带出“扣缴义务人基本信息”、“纳税人基本信息”。此处信息支持修改，请根据实际情况进行修改填写“扣缴义务人基本信息”、“纳税人的基本信息”。
4.填写“法定源泉扣缴情况”或“主管税务机关指定扣缴情况”。系统根据已采集的合同信息，自动带出部分信息。其中，“合同总金额”可以选择“按固定金额”或“按支付方式”，“扣缴义务发生时间”选择“支付”或“到期应支付”。系统会自动计算“应纳税所得额”、 “应缴纳的企业所得税额”。
5.填写“经办人”名字及“经办人身份证号码”后，点击“申报”，点击提示中的“确定”后发送申报表，发送成功后跳转至申报查询及打印页面，该页面可以查询到已申报的记录。
【增值税代扣代缴申报】
路径：
电子税务局——我要办税——税费申报及缴纳——其他申报——增值税代扣代缴、代收代缴申报
操作步骤：
1.进入申报界面后，系统默认带出纳税期限为按次申报，税款所属期为当天。如需申报往期代扣代缴增值税，可在税款所属期起止处选择对应纳税义务发生时间，即可补缴往期申报。

2. 点击右上角在线填报，跳转至申报表填写界面。
点击左侧列表“代扣代缴、代收代缴明细报告表”，输入非居民纳税人识别号，系统自动带出已进行信息采集或备案的合同信息。若列表中没有对应合同，则点击“新增”，跳转到“源泉扣缴合同信息采集”或“境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案”模块，进行信息采集或备案。
3. 录入增值税的计税依据，系统自动计算应纳税额。点击左侧列表“代扣代缴、代收代缴报告表”，明细报告表数据自动带入主表中，填写办税人相关信息。
需注意，“代扣代缴、代收代缴明细报告表”中会自动带出四行（增值税及一税两费），如果没有一税两费纳税义务的话，可以选择“删行”，只申报代扣代缴增值税。
4. 点击申报，确认填写无误后，点击提示中的“确定”后提交申报表。申报成功后点击缴款进入缴款界面。
来源：北京朝阳税务