跟着小明，了解契税法的“真相”

江苏政策君

今年9月1日正式实施的《中华人民共和国契税法》规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。
契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。
《中华人民共和国契税法》将申报期限和纳税期限合二为一，纳税人在办理土地、房屋权属登记手续前，可一次性完成申报缴税。

那咱们赶快去税务局交契税吧！


以下这些情形都需要缴纳契税：
（一）土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；
（三）房屋买卖、赠与、互换。
土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。
以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照《中华人民共和国契税法》规定征收契税。


契税的应纳税额=计税依据*具体适用税率
房屋买卖的契税计税依据，为房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款；当然，申报的成交价格明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定哦。
契税税率为百分之三至百分之五，在此税率范围内，具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。江苏省明确契税具体适用税率仍为3%。
小明家属于个人购买家庭第二套改善性住房、面积为90平方米以上的情况，根据《关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》，继续执行财税〔2016〕23号文的契税优惠政策，所以还可以减按2%缴纳契税。4000000*2%=80000，交8万就行啦~
个人购房契税优惠税率表



《中华人民共和国契税法》、财政部 税务总局公告2021年第29号都明确了免征契税的情形呢！
如婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更；城镇职工按规定第一次购买公有住房的等多种情形都免征契税。
此外，江苏省免征或减征契税的情况还有：
一是因土地、房屋被本省县级以上人民政府征收、征用，以货币补偿方式重新承受土地、房屋权属，成交价格未超出货币补偿的部分免征契税，超出部分按照规定征收契税；以产权调换方式重新承受土地、房屋权属，不缴纳差价的免征契税，缴纳差价的，对差价部分按照规定征收契税。
二是因不可抗力灭失住房而重新承受住房权属的，免征契税。


来源：国家税务总局无锡市税务局
监审：国家税务总局无锡市税务局财产和行为税科
编发：国家税务总局无锡市税务局税收宣传中心



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