岛国护照可休矣 OECD公布CRS高风险移民计划名单

菜花团队

岛国护照可休矣 OECD公布高风险移民计划名单

叶永青、赵文祥


OECD公布CRS高风险名单
就在刚刚（2018年10月16日），OECD官网公布了存在规避CRS信息交换可能的高风险移民计划名单。此前，OECD在今年2月已经发布了《防止滥用投资移民计划规避CRS信息交换》（Preventing Abuse of Residence by Investment Schemes to CircumventThe CRS）的咨询文件，表达了对该问题的关注。我们曾予以介绍。
（OECD发布关于《防止滥用投资移民计划规避CRS信息交换》的咨询文件）

OECD在新闻稿中重申，账户持有人通过投资获得身份或居留权（以下简称投资移民计划）后，所取得的身份证、居留证明以及其他文件将很容易被滥用，从而错误地呈现自然人的税收居民身份，妨碍CRS尽职调查程序的正常实施。
  
高风险的投资移民计划具有以下特征：（1）对境外金融资产所得适用低税率；（2）不需要在当地实际逗留即可以获得相关计划。

以下国家都存在这种投资计划：安提瓜和巴布达、巴哈马、巴林、巴巴多斯、哥伦比亚、塞浦路斯、多米尼加、格林纳达、马来西亚、马耳他、毛里求斯、摩纳哥、蒙特塞拉特、巴拿马、卡塔尔、圣基茨和尼维斯、圣卢西亚、塞舌尔、特克斯和凯科斯群岛、阿联酋和瓦努阿图等。
  
为了防止账户持有人利用投资移民计划规避CRS信息交换，也便于金融机构正确的实施尽职调查，OECD还设置了常见问题(FAQ)页面，对一些基本问题予以解答和说明。
(https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/residence-citizenship-by-investment/#faqs）
  
OECD在咨询文件和FAQ中都对以下内容予以强调：即金融机构在分析和认定账户持有人的税收居民身份时，应当将其所获得的相关信息都考虑在内。如果金融机构知道，或者有理由知道，自证证明或者书面证据是不可靠、不正确或不完整时，则不能依靠该自证证明或书面证据。而OECD关于投资移民计划的分析和评估是重要的参考因素。
  
对于声称是高风险投资移民计划国家税收居民的账户持有人或者实际控制人，OECD推荐金融机构至少还应当了解以下问题：
  

• 你的居留权是否通过投资移民计划获得？
  
  
• 你是否在其他国家/地区也拥有居留权？
  
  
• 在前一年度，你是否在其他国家/地区居住超过90天？
  
  
• 在前一年度，你是否在其他国家/地区提交过个人所得税申报表？
  
  

税务规划需要关注的事项
OECD重拳打击岛国护照表明，无论是什么财富管理和规划工具，最终的核心和重中之重必然需要回归税收这一主题。CRS信息交换的本质是为各参与国的税收管理服务，因此税收居民的身份认定是关键。未来的税收信息收集会围绕国籍、居住地和收入和资产来源等多方面内容展开。现行CRS信息交换制度的基础也是税收居民身份的确认。如果金融账户持有人存在双重或多重税收居民身份的，涉税金融账户信息应当确保交换至所有的税收居民地，而非仅仅是认为构建的个别税收居民地。如何结合自身、家庭以及商业的考量，合理规划税收居民地，是每一个高净值人士都应该思考的问题。
  
有人认为税收居民就是一本护照，或者只是183天的飘荡，其实不全是。从中国以及其他主流国家的自然人税收居民判定规则来看，税收居民的认定涉及多个要素的判断，国籍/护照仅仅是其中之一。家庭以及与一国/地区是否存在密切的经济联系也是重要的考量。结合新个税法的反避税规则等相关规定，不难推知，加强对高净值税收居民的税收管理，将是税务机关未来重点发力的方向。
  
不能隐身，不愿裸奔，你是否找到了通往自由的路？

附件：高风险投资移民计划名单

国家	投资移民计划类别
Antigua and Barbuda	Citizenship by Investment
	Permanent Residence Certificate
Bahamas	Bahamas Economic Permanent Residency
Bahrain	Bahrain Residence by Investment
Barbados	Special Entry and Residence Permit
Colombia	Migrant (M) Visa – Category 6 or Category 10
	Residence Visa by Investment (R visa)
Cyprus	Citizenship by Investment: Scheme for Naturalisation of Investors in Cyprus by Exception
	Residence by Investment
Dominica	Citizenship by Investment
Grenada	Grenada Citizenship by Investment
Malaysia	Malaysia My Second Home Programme
Malta	Malta Individual Investor Programme
	Malta Residence and Visa Programme
Mauritius	Occupation Permit/Permanent Residence Permit
Monaco	Residence by Investment
Montserrat	Economic Residency Programme of Montserrat
Panama	Friendly Nations Visa
	Economic Solvency Visa
	Reforestation Investor Visa
Qatar	Investor Residence Visa
	Residence Visa for Real Estate Owner
Saint Kitts and Nevis	Citizenship by Investment
	Residence by Investment
Saint Lucia	Citizenship by Investment Saint Lucia
Seychelles	Type 1 Investor Visa
	Type 2 Investor Visa
Turks and Caicos Islands	Permanent Residence Certificate via Undertaking and Investment in a Home
	Permanent Residence Certificate via Undertaking and Investment in a Business
	Permanent Residence Certificate via Investment in a Designated Public Sector Project
	Permanent Residence Certificate via Investment in a Home or Business
United Arab Emirates	UAE Residence by Investment
Vanuatu	Development Support Programme
	Self-Funded Visa
	Land-Owner Visa
	Investor Visa

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叶永青 Bill Ye （BYE）
艺名：菜花
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