原来企业所得税还有这么多限额扣除项目，不懂你就亏大了！

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什么是限额扣除？

《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但对于费用方面，比如管理费用、财务费用、销售费用等中，税法规定，部分明细科目需要实行限额扣除，只要不超过限定比例或者金额，可税前扣除，超过限额部分不得扣除，因此形成税会差异，需要在计算应纳税所得额时进行调增。

1、职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

2、职工教育经费

1）经认定的技术先进型服务企业、高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2）2018年1月1日起，一般企业发生的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3、社会保险费

1）基本保险：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，准予扣除。

2）补充医疗、补充养老：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

4、商业保险

1）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

2）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

5、住房公积金

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金，准予扣除。

6、工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

7、业务招待费

1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

2）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

8、广告费和业务宣传费

1）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2）对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

9、公益性捐赠

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

向金融企业借款利息

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。

10、向非金融企业借款利息

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。

11、佣金和手续费支出

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

1）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

2）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

12、汇兑损失

企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

13、党组织工作经费

纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

【政策依据】

1.中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令[2007]63号）

2.中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令[2007]512号）

3.《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委 关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]59号）

4.《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2015]63号）

5.2018年4月25日国务院常务会议

6.《财政部 国家税务总局 关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）

7.《财政部 税务总局 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2017]41号）

8.《国家税务总局 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告国家税务总局公告》（国家税务总局公告2012年第15号）

9.《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）

10.《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字税总办发〔2017〕38号）

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