研发费用加计扣除优惠政策可以按半年享受啦！提早准备别错过~

宁夏政策君

研发费用加计扣除优惠政策可以按半年享受啦！上半年公司开发新产品有不少研发费用，在下季度申报期内，我可得记着预申报，这样就可以省下一笔钱~


不是说在每年企业所得税汇算清缴时，才可以把上一年企业投入的研发费用作为成本进行税前加计扣除吗？
你说1~我说2~
还不如听听小编说123！


为使企业尽早享受到优惠，按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）规定，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠政策。

所以不需要等到年度汇算清缴时再操作。


那上半年研发费用加计扣除政策应该如何申报享受呢？

企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与相关政策规定的其他资料一并留存备查。


那我在申报研发费用加计扣除前需要准备什么材料呢？

企业享受研发费用加计扣除优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠即可，无需报送备案材料。但应该做好以下材料的留存备查：
1. 自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
2. 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。
3. 经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同。
4. 委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据。
5. 当年委托研发项目的进展情况等资料。
6. 从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）。
7. 集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料。
8. “研发支出”辅助账及汇总表。
9. 企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。
10. 科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。
11. 创意设计活动相关合同。
12. 创意设计活动相关费用核算情况的说明。


如果在办理第3季度或9月份预缴申报时忘记申报享受了，年度汇算清缴时可以申报享受吗？

当然可以啦~如果企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。


那是不是所有的企业都可以提前预缴申报呢？

只要是符合研发费用加计扣除条件的企业，均可在预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。
提醒
加计扣除
适用活动
企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
加计扣除
不适用行业
烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业不可享受。
来源：上海税务微信公众号