小型微利企业减半征收所得税优惠

河北政策君

为支持小型微利企业发展，国家税务总局推出相关税收优惠措施，那么，小型微利企业判断标准是什么?优惠政策内容是什么?如何计算呢?下面小编带您了解~

一、小型微利企业判断标准
1.国家非限制和禁止行业
2.年度应纳税所得额不超过300万元
3.从业人数不超过300人
4.资产总额不超过5000万元
二、优惠政策
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。
从2021年1月1日到2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为2.5%;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为10%。
三、计算公式
1.年应纳税所得额不超过100万元的：
实际应纳所得税额=年应纳税所得额×12. 5%×20%
减免所得税额=年应纳税所得额×25%-实际应纳所得税额
2.年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的：
实际应纳所得税额=100×12. 5%×20%+(年应纳税所得额-100)×50%×20%
减免所得税额=年应纳税所得额×25%-实际应纳所得税额

四、举例分析
A公司属于其他电信服务，2020年度应纳税所得额298万元，从业人数26人，资产总额4970万元，2020年度应缴纳企业所得税多少?
分析：该公司符合年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的条件，并且从事国家非限制和禁止行业，该公司可以享受小微企业所得税优惠。
2020年度应缴纳企业所得税：
100×12.5%×20%+(298-100)×50%×20%=22.3万元
  来源：中税答疑新媒体智库

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