出口退税新系统：常见问题解答来啦！赶快收藏！（二）

江苏政策君

点击上方“镇江税务”可订阅哦！


出口退税新系统
—常见问题解答—


为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，国家税务总局将金税三期系统和出口退税管理系统进行了整合，真正实现了征退一体化的有效衔接，进一步提升了纳税人办理退税的便利性。

出口退税新系统上线已经一个多月了，
结合近期我市企业咨询的情况，
镇江市税务局专门整理了
关于新系统上线的常见问题，
一一进行了详细的解答！
上一期，我们为您整理了
生产企业常见办理问题解答（第一期）
——申报类、备案类
（点击蓝字可查看）

上期的内容是不是对你很有帮助~
今天小编又带干货来啦
一起来学习吧！

今天为大家带来的是
生产企业常见办理问题解答
（第二期）

叁
“
单
证
类
”


1、生产企业可以申请出具哪些常用单证？
答：（1）《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》、《来料加工免税证明》、《来料加工出口货物免税证明核销》。
（2）其他单证证明业务：开展委托出口业务时，委托方应当开具《委托出口货物证明》（仅限国家不予退税的产品）；开展委托出口业务时，受托方应当开具《代理出口货物证明》；开展委托进口业务时，受托方应当开具《代理进口货物证明》；出口货物发生退运的（不论是否已申报退税）或者需要修改、撤销出口货物报关单时，需要开具《出口货物已补税/未退税证明》。


2、如何办理《代理出口货物证明》？
答：委托出口的货物，受托方须自货物报关出口之日起至次年4月15日前，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转交委托方。申请开具证明时，应填报《代理出口货物证明申请表》，提供正式申报电子数据及下列资料：
（1）代理出口协议原件及复印件；
（2）出口货物报关单复印件；
（3）委托方税务登记证副本复印件；
（4）委托出口的货物属于国家取消出口退税的货物，委托方应自货物报关出口之日起至次年3月15日前，凭委托代理出口协议（复印件）向主管税务机关报送《委托出口货物证明》及其电子数据。主管税务机关审核委托代理出口协议后在《委托出口货物证明》上签章。受托方填报《代理出口货物证明申请表》时，只需在相关栏次正确填写委托出口货物证明号码，无需报送纸质的《委托出口货物证明》；
（5）主管税务机关要求报送的其他资料。
受托方被停止退（免）税资格的，不得申请开具代理出口货物证明。


3、如何办理《代理进口货物证明》？
答：委托进口加工贸易料件，受托方应及时向主管税务机关申请开具《代理进口货物证明》，并及时转交委托方。申请开具证明时，应填报《代理进口货物证明申请表》，提供正式申报电子数据及下列资料：
（1）加工贸易手册及复印件；
（2）代理进口协议原件及复印件；
（3）主管税务机关要求报送的其他资料。


4、如何办理《出口货物已补税/未退税证明》？
答：纳税人发生退运或者需要修改、撤销出口货物报关单时，出口企业都应先向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》，纳税人委托出口货物发生退运或者需要修改、撤销出口货物报关单时，应由委托方向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》转交受托方，受托方凭该证明向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》。
申请开具证明时，应填报《出口货物已补税/未退税证明》，提供正式申报电子数据及下列资料：
（1）出口货物报关单；
（2）出口发票（外贸企业不需提供）；
（3）税收通用缴款书复印件（已申报退税的外贸企业提供）；
（4）主管税务机关要求报送的其他资料。


5、如何办理《来料加工贸易免税证明》？
答：从事来料加工委托加工业务的出口企业，在取得加工企业开具的加工费的普通发票后，应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《来料加工免税证明申请表》，提供正式申报电子数据，及下列资料向主管税务机关办理《来料加工免税证明》：
（1）《来料加工登记手册》复印件；
（2）进口货物报关单复印件；
（3）加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件；
（4）主管税务机关要求提供的其他资料。
出口企业应将《来料加工免税证明》转交加工企业，加工企业持此证明向主管税务机关申报办理加工费的增值税、消费税免税手续。来料加工复出口货物所耗用的国产料件所支付的进项税不得抵扣，应转入成本。
申请开具《来料加工免税证明》时，如提供的加工费发票不是由加工贸易手（账）册上注明的加工单位开具的，出口企业须向主管税务机关书面说明理由，并提供主管海关出具的书面证明。否则，属于来料加工委托加工业务的，不得申请开具《来料加工免税证明》，相应的加工费不得申报免税。


6、丢失有关证明如何补办？
答：出口企业或其他单位丢失出口退税有关证明的，应向原出具证明的税务机关填报《关于补办出口退税有关证明的申请》。原出具证明的税务机关在核实确曾出具过相关证明后，重新出具有关证明，但需注明“补办”字样。


7、如何作废出口退（免）税相关证明？
答：纳税人需要作废出口退（免）税相关证明的，应向主管税务机关提出申请，并交回原出具的纸质证明。
为便利纳税人申报，税务机关在申报端上为纳税人提供了制式申请模板及便捷申请服务功能，纳税人可根据需要，自行选择使用上述功能提交作废申请或自行制作书面申请现场报送税务机关。


8、生产企业进料加工业务的核销时限是什么？
答：生产企业应于每年4月20日前，按有关规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。


9、生产企业进料加工业务的核销如何办理？
答：（1）生产企业申请核销前，应从主管税务机关获取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业务的进口和出口货物报关单数据。
生产企业将获取的反馈数据与进料加工手册（账册）实际发生的进口和出口情况核对后，填报《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》向主管税务机关申请核销。如果核对发现，实际业务与反馈数据不一致的，生产企业还应填写《已核销手册（账册）海关数据调整表》连同电子数据和证明材料一并报送主管税务机关。
（2）主管税务机关根据企业报送的电子数据，对《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》和《已核销手册（账册）海关数据调整表》及证明资料进行审核。
（3）主管税务机关确认核销后，生产企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“已核销手册（账册）综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。同时，应在核销确认的次月，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的不得免征和抵扣税额在纳税申报时申报调整；应在确认核销后的首次免抵退税申报时，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的调整免抵退税额申报调整当期免抵退税额。
（4）生产企业发现核销数据有误的，应在发现次月按照本条第（1）项至第（3）项的有关规定向主管税务机关重新办理核销手续。


10、生产企业进料加工计划分配率如何确认？
答：首次开展进料加工业务的生产企业，当年进料加工业务的计划分配率为首份进料加工手（账）册的计划分配率，企业应在首次申报进料加工出口货物免抵退税前，向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》及其电子数据。企业应以首份进料加工手（账）册的计划分配率作为当年度进料加工计划分配率。
已开展过进料加工业务的生产企业，主管税务机关完成年度核销后，企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。
从事进料加工业务的生产企业，因上年度无海关已核销手（账）册不能确定本年度进料加工业务计划分配率的，应使用最近一次确定的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度的计划分配率。
生产企业在办理年度进料加工业务核销后，如认为《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”与企业当年度实际情况差别较大的，可在向主管税务机关提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理理由后，将预计的进料加工计划分配率作为该年度的计划分配率。

肆
“
政
策
类
”


1、享受增值税退（免）税政策的出口货物劳务范围是什么？
答：出口货物劳务，除明确规定适用增值税免税政策和征税政策的外，实行免征和退还增值税政策，即增值税退（免）税政策：一是出口企业出口货物，二是出口企业或其他单位视同出口货物，三是出口企业对外提供加工修理修配劳务。


2、享受增值税退（免）税政策的出口货物应具备哪些条件？
答：（1）必须是向海关报关后实际离境的货物；
（2）必须是销售给境外单位或个人的货物；
（3）生产企业出口自产货物或视同自产货物，列名生产企业出口非自产货物。


3、出口企业或其他单位的视同出口货物包括哪些？
答：（1）出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；
（2）出口企业经海关报关进入国家批准的海关特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物；
（3）免税品经营企业销售的货物（国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外）；
（4）出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品；
（5）出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物；
（6）出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气。


4、视同自产货物的具体范围是什么，应如何申报？
答：生产企业视同自产货物的具体范围如下：
（1）持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：
①已取得增值税一般纳税人资格。
②已持续经营2年及2年以上。
③纳税信用等级A级。
④上一年度销售额５亿元以上。
⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。
（2）持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合上一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：
①同时符合下列条件的外购货物：
a.与本企业生产的货物名称、性能相同。
b.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。
c.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。
②与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：
a.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。
b.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物。
③经集团公司总部所在地的主管税务机关备案的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。
④同时符合下列条件的委托加工货物：
a.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。
b.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。
c.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。
⑤用于本企业中标项目下的机电产品。
⑥用于对外承包工程项目下的货物。
⑦用于境外投资的货物。
⑧用于对外援助的货物。
⑨生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。
生产企业申报出口视同自产的货物退（免）税时，应按《生产企业出口视同自产货物业务类型对照表》，在《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》的“备注”栏内填写对应标识。




5、生产企业出口货物劳务适用的退（免）税计算方法是什么？
答：生产企业出口货物劳务适用免抵退办法，即生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。


6、生产企业出口货物劳务免抵退税的计税依据和计算公式是什么？
答：生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。
生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。
生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：
（1）当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额）
当期不得免征和抵扣税额＝（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率－进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率
计划分配率的确定参看单证篇问题10
（2）当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额＝（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率－进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）×出口货物退税率
（3）当期应退税额和免抵税额的计算
①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
②当期期末留抵税额〉当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。


7、出口货物劳务的增值税退税率是如何规定的？
答：除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行，可以登录国家税务总局网站（www.chinatax.gov.cn）查询。
退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间分别如下：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；非报关出口的货物劳务，以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。


8、出口货物劳务应使用什么汇率折算？
答：出口货物不论以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率的，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币，方法确定后在一个年度内不得调整。（纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。）


9、出口货物劳务的免抵退申报期限是如何规定的？
答：出口企业应在货物劳务出口之日（具体执行时间如下）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物劳务增值税免抵退税及消费税免税申报。
出口之日，除另有规定外，其执行时间如下：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；非报关出口的货物劳务，以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
未在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税；未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退（免）税。


10、出口企业是否可以放弃退（免）税？
答：出口企业或其他单位可以放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税政策。放弃适用退（免）税政策的出口企业或其他单位，应向主管税务机关报送《出口货物劳务放弃退（免）税声明》，办理备案手续。自备案次日起36个月内，其出口的适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，适用增值税免税政策或征税政策。
已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。


11、输入特殊区域的水电气，是否可以办理退（免）税？
答：出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气），属于视同出口货物，适用出口货物的各项规定。
  按照规定，输入特殊区域的水电气，由作为购买方的特殊区域内生产企业申报退税，其退税率为适用税率。退（免）税的计税依据，为购进的水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。


12、出口货物退（免）税单证备案制度是如何规定的？
答：出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。
（1）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；
（2）出口货物装货单；
（3）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。
若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。
视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。
生产企业常见办理问题
已为您解答完毕~
下期我们将为您介绍的是
——外贸企业常见办理问题解答

敬请期待哦～


来源：国家税务总局镇江市税务局第二税务分局
编发：国家税务总局镇江市税务局

镇江税务
为纳税人提供
税收政策
办税指南
维权保障等服务
为税企搭建互动交流平台
微信号