坪税12366秒懂|差额征收常见问题

广东政策君

差额征收常见问题

问
我是一家小型装修公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人，可以适用建筑服务分包款差额征税政策。请问，适用小规模纳税人免征增值税政策的月销售额是按照差额前还是差额后判断?
答
按照差额后的销售额判断。根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)有关规定，适用增值税差额征收政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额15万元以下免征增值税政策。因此，你公司提供建筑服务按规定可以差额扣除分包款的，以差额后的销售额确定是否适用上述小规模纳税人免征增值税政策。
问
小规模纳税人从事劳务派遣业务，能否一个季度选择增值税差额征收方式，下个季度不选择差额征收？
答
可以。
问
生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。如果纳税人享受差额计税政策，纳税人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算，还是以差额后的销售额参与计算?
答
应按照差额后的销售额参与计算。例如，某纳税人提供服务，按照规定可以享受差额计税政策，以差额后的销售额计算缴纳增值税。该纳税人在计算销售额占比时，货物销售额为2万元，提供四项服务差额前的全部价款和价外费用共20万元，差额后的销售额为4万元。则应按照4/(2+4)来进行计算占比。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照规定，可以享受加计抵减政策。
问
同一业务不同项目，符合差额扣除规定，能否就部分项目选择增值税差额扣除，部分项目按照全额征税？
答
可以。差额扣除规定以取得合法扣除凭证为依据，如不选择差额扣除，则不提供扣除凭证即可。
问
劳务派遣公司为企业提供劳务派遣服务，现在企业需要解除与派遣员工的合同，支付了一笔解除劳动合同经济补偿金给劳务派遣公司发放给派遣员工。这笔收入是否要计入劳务派遣服务收入？若需要，是否可以差额扣除？
答
需计入劳务派遣收入，适用差额扣除方式。