在线人数
1149
Tax100会员
27985
搜索
本版
帖子
用户
注册
登录
帐号
自动登录
找回密码
密码
登录
立即注册
只需一步,快速开始
设为首页
收藏本站
税百:专业税务资讯
国际税收讲解
各种证件
搜索
本版
帖子
用户
x
搜索
Tax100 税百
»
论坛
›
专题文章
›
涉税专题
›
【走出去税收】护航企业“走出去”,税收要点来助力
国务院办公厅印发《重点省份分类加强政府投资项目管理办法(试行
@个体工商户,个税经营所得汇算进行中,这些税惠请收好~
大企业税务新“枫”吹来服务暖风
2023,减税降费这一年
【办税】自助终端--自然人信息登记
退役士兵自主就业,如何填报享受税费优惠政策?
【全网最全】31个省市!残保金政策汇编及申
全网最全|2022年失业保险稳岗补贴政策汇总
2021年个税汇算容易出现哪些错误?税务总局
【全网最全】历史上最高规模退税减税!2022
查看:
242
|
回复:
0
[转让定价]
【走出去税收】护航企业“走出去”,税收要点来助力
[复制链接]
李威03
李威03
当前离线
积分
36008
2万
主题
3万
帖子
3万
积分
专家团队
积分
36008
发消息
2021-8-25 00:45:03
|
显示全部楼层
|
阅读模式
【走出去税收”】护航企业“走出去”,税收要点来助力来源:上海税务 时间:2021年7月21日
①居民企业境外所得的确认
②居民企业境外应纳税所得额的计算
③境外分支机构应纳税所得额的计算
随着共建“
一带一路
”倡议不断推进,我国纳税人 “走出去”步伐明显加快,对外投资规模和质量日益提升。
申税小微将以此开展“走出去”企业所得税相关科普系列文章。
本章内容为居民企业境外所得的确认、居民企业境外应纳税所得额的计算与境外分支机构应纳税所得额的计算三个部分,大家跟着申税小微的步伐一起学习了解吧!
PART 1
居民企业境外所得的确认
适用主体
居民企业。
情景问答
问:
我公司是一家境内企业,2017年取得来自境外A国甲公司特许权使用费所得56万元,该笔收入在A国已缴纳所得税24万元(适用税率30%)。请问,2017年所得税汇算清缴时,我公司适用境外税额直接抵免的应纳税所得额为多少?
答:
按照相关政策规定:企业在计算适用境外税额直接抵免的应纳税所得额时,境外所得应为将该项境外所得直接缴纳的境外所得税额还原计算后的境外税前所得。因此,企业取得的境外所得应包括在境外已按规定实际缴纳的所得税额,即境外税前应纳税所得额。
你公司应申报的境外应纳税所得额为56÷(1-30%)=80万元。
政策规定
1
所得来源地
(1)销售货物所得,按照交易活动发生地确定;
(2)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;
(3)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;
(4)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;
(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定;
(6)其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。
2
所得实现年度
企业来源于境外的股息、红利等权益性投资收益所得,若实际收到所得的日期与境外被投资方作出利润分配决定的日期不在同一纳税年度的,应按被投资方作出利润分配日所在的纳税年度确认境外所得。
企业来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入,若未能在合同约定的付款日期当年收到上述所得,仍应按合同约定付款日期所属的纳税年度确认境外所得。
3
所得的计算
(1)在计算适用境外税额直接抵免的应纳税所得额时,境外所得应为将该项境外所得直接缴纳的境外所得税额还原计算后的境外税前所得。
(2)上述直接缴纳税额还原后的所得中属于股息、红利所得的,在计算适用境外税额间接抵免的境外所得时,应再将该项境外所得间接负担的税额还原计算,即该境外股息、红利所得应为境外股息、红利税后净所得与就该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和。
政策依据
《中华人民共和国
企业所得税法
》第三条、第二十三条、第二十四条、第四十五条
《中华人民共和国
企业所得税法
实施条例》第六条、第七条、第七十七条、第七十八条、第七十九条、第一百一十七条、第一百一十八条
《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(
财税〔2009〕125号
)第一条、第三条、第五条、第八条、第九条、第十一条、第十二条、第十三条
《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》(
国家税务总局公告2010年第1号
) 第一条、第二条、第三条
《财政部国家税务总局完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(
财税〔2017〕84号
)
PART 2
居民企业境外应纳税所得额的计算
适用主体
居民企业。
政策规定
居民企业应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资收益,以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入,扣除按照
企业所得税法
及实施条例等规定计算的与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。
1. 在计算境外应纳税所得额时,企业为取得境内、境外所得而在境内、境外发生的共同支出,与取得境外应税所得有关的、合理的部分,应在境内、境外(分国(地区)别,下同)应税所得之间,按照合理比例进行分摊后扣除。
共同支出,是指与取得境外所得有关但未直接计入境外所得应纳税所得额的成本费用支出,通常包括未直接计入境外所得的营业费用、管理费用和财务费用等支出。
企业应对在计算总所得额时已统一归集并扣除的共同费用,按境外每一国(地区)别数额占企业全部数额的下列一种比例或几种比例的综合比例,在每一国别的境外所得中对应调整扣除,计算来自每一国别的应纳税所得额。
(1)资产比例;
(2)收入比例;
(3)员工工资支出比例;
(4)其他合理比例。
上述分摊比例确定后应报送主管税务机关备案,无合理原因不得改变。
2. 从境外收到的股息、红利、利息等境外投资性所得一般表现为毛所得,应对在计算企业总所得额时已做统一扣除的成本费用中与境外所得有关的部分,在该境外所得中对应调整扣除后,才能作为计算境外税额抵免限额的境外应纳税所得额。
政策依据
《中华人民共和国
企业所得税法
》第十七条、第十八条
《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(
财税〔2009〕125号
)第三条、第八条、第九条、第十一条、第十三条
《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》(
国家税务总局公告2010年第1号
) 第一条、第二条、第三条
《财政部国家税务总局完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(
财税〔2017〕84号
)
PART 3
境外分支机构应纳税所得额的计算
适用主体
居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构。
政策规定
1. 居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构,其来源于境外的所得,以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。各项收入、支出按
企业所得税法
及其实施条例的有关规定确定。
2. 由于分支机构不具有分配利润职能,因此,境外分支机构取得的各项所得,不论是否汇回境内,均应当计入所属年度的企业应纳税所得额。
3. 确定与取得境外收入有关的合理支出,应主要考察发生支出的确认和分摊方法是否符合一般经营常规和我国税收法律规定的基本原则。企业已在计算应纳税所得总额时扣除的,但属于应由各分支机构合理分摊的总部管理费等有关成本费用应做出合理的对应调整分摊。
4. 分国(地区)抵免法下,在汇总计算境外应纳税所得额时,企业在境外同一国家(地区)设立不具有独立纳税地位的分支机构,按照
企业所得税法
及实施条例的有关规定计算的亏损,不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额,但可以用同一国家(地区)其他项目或以后年度的所得按规定弥补。
企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的,其境外分支机构发生的亏损,由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分,今后在该分支机构的结转弥补期限不受5年期限制。
政策依据
《中华人民共和国
企业所得税法
》第十七条、第十八条
《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(
财税〔2009〕125号
)第三条、第八条、第九条、第十一条、第十三条
《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》(
国家税务总局公告2010年第1号
) 第一条、第二条、第三条
《财政部国家税务总局完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(
财税〔2017〕84号
)
【特别提醒】
针对2020年度及以前年度同期资料主体文档、本地文档及特殊事项文档准备,同学们如有任何疑问和需求,可通过以下方式联系我们,我们经验丰富的
转让定价
专业服务人员会及时为您答疑解惑。
联系人:谢维潮(高级合伙人)
电话:0755-82810900
手机:13088827747(微信同号)
相关帖子
•
【税法专题】 “城镇土地使用税“合理节约土地使用的引导者
•
【税法专题】 地方税收规模较大的税种——城市维护建设税
•
资源税申报表填写说明
•
烟叶税申报表填写说明
•
【税法专题】大家好,我叫增值税!这是我的最新最全税率表!
•
【税法专题】 作为税种中相对重要的“消费税”来说,你真的了解我吗?那就进一步了解我吧!
回复
使用道具
举报
返回列表
2020税务高考
成功参与Tax100发起的2020税务高考活动
官方链接
中国人大网
中国政府网
发改委
国家税务总局
北京市税务局
天津市税务局
河北省税务局
山西省税务局
内蒙古税务局
辽宁省税务局
吉林省税务局
黑龙江税务局
上海市税务局
江苏省税务局
浙江省税务局
安徽省税务局
福建省税务局
山东省税务局
江西省税务局
河南省税务局
湖北省税务局
湖南省税务局
广东省税务局
广西税务总局
海南省税务局
重庆市税务局
四川省税务局
贵州省税务局
云南省税务局
西藏税务总局
甘肃省税务局
陕西省税务局
青海省税务局
宁夏税务总局
新疆税务总局
大连市税务局
宁波市税务局
厦门市税务局
青岛市税务局
深圳市税务局
友情链接
51社保
信用卡申请
Copyright © 2001-2013
Comsenz Inc.
Powered by
Discuz!
X3.4
京公网安备 11010802035448号
(
京ICP备19053597号-1,电话18600416813,邮箱liwei03@51shebao.com
)
了解
Tax100
创始人胡万军
优化与建议
隐私政策
快速回复
返回列表
返回顶部