【答疑解惑】企业外购商品用于业务招待，如何进行税务处理？

天津政策君

企业在日常经营中有时需要外购商品用于业务招待和对外赠送，那么应该怎样进行正确的税务处理呢？今天申税小微就带大家了解一下。
增值税
用于个人消费、集体福利：不得抵扣进项税额
用于赠送：视同销售缴纳增值税
按下列顺序确定销售额：
1. 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
2. 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
3. 按组成计税价格确定。
企业所得税
用于招待和赠送：均为视同销售缴纳企业所得税
其中对视同销售的销售额除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
税会差异：
1. 一般会计上不确认收入，外购商品计入相关的成本费用类科目（业务招待费）。业务招待费的扣除限额为发生额的60%，但最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%，因此在汇算清缴时需要填报《A105000纳税调整项目明细表》第15行进行调增。
2. 视同销售业务产生的税会差异需要在汇算清缴时填报《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，视同销售收入和视同销售成本是一致的，不影响纳税调整额。但数据会影响业务招待费和广告宣传费的计算基数，企业应完整填写。
3. 业务招待或对外赠送的对象为与公司业务无关的个人，则不得税前扣除。
来源：上海税务