春雨润苗●小微企业税收优惠 ▎我是可以享受税费优惠的小微企业吗？ 广西税务

广西政策君

提到小微企业，许多人觉得，创业有扶持、用工有补贴、税收有减免……满满的都是政策红利。但由于新政策和不少宣传材料中有时会讲“小微企业”，有时会讲“小型微利企业”，还有时讲“小规模纳税人”。
很多纳税人表示有点疑惑，到底这两者之间有何不同呢？税务上的“小微企业”和政府规定的“小微企业”标准又是否一致呢？
其实，“小微企业”是一个习惯性的叫法，并没有严格意义上的界定。目前工商等部门所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。小型、微型企业是按照工信部、国家统计局、发展改革委和财政部《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号），根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点确定。有些税费优惠政策就是以这份文件划分小微企业标准的，比如2020年的中小微企业社保费阶段性减免优惠，以及现行的金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税等减免优惠。
但是增值税小微企业却不受这些条件限制。因为享受增值税优惠的“小微企业”和工信部划分的“小微企业”根本就不是一回事。
增值税小微企业是指月销售额在15万元以下（按季度纳税的为季销售额在45万元以下）的小规模纳税人。税收优惠是免征增值税。那到底什么是小规模纳税人呢？在增值税上，通常我们分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”。增值税的小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额500万元及以下。提示一下，这里的“年”指的是连续12个自然月（按季纳税的为4个季度）。
那小型微利企业又是指什么？这是针对企业所得税来说的。
我们先确认4个条件：
一是从事国家非限制和禁止行业；
二是年度应纳税所得额不超过300万元；
三是从业人数不超过300人；
四是资产总额不超过5000万元。
同时符合以上条件的就可以享受企业所得税小微减免优惠了。
我们再来看优惠内容：对小型微利企业年应纳税所得额100万元以内（包含100万）的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为2.5%；对年应纳税所得额100万元到300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。
简而言之，企业所得税的“小微”和增值税的“小微”条件不一样，要分别判断。
此外，还有一些其他的情况，例如：六税两费上的小微企业，是指所有的小规模纳税人。“六税”是指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不包括证券交易印花税）、耕地占用税；“两费”是指教育费附加、地方教育附加。税费优惠政策是由省级人民政府决定，可以在50%的税额幅度内减征。再如，残保金上的小微企业，只有一个条件，那就是指在职职工总数30人（含）以下的企业，优惠政策是免征。
经过以上介绍，我们发现，社会保险费、增值税、企业所得税、残保金、六税两费等不同税费种，或者是同一税费种的不同优惠政策，均对小微企业的界定都有其标准。我们要注意判断不同口径之下的小微企业，避免错过税费红利。
来源：广西税务
编发：桂林税务