第5项行动计划：考虑透明度和实质性因素，有效打击有害税收实践

Cassie7

第5项行动计划：考虑透明度和实质性因素，有效打击有害税收实践

       请访问此链接在线浏览完整英文报告: www.oecd.org/tax/BEPS-2014-deliverables.htm

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        自 1998 年 OECD 发布《有害的税收竞争：正在出现的全球性问题》的报告（简称“1998 年报告”）迄今，已过去了 15 年。但是 1998 年报告中对可移动税基“竞相逐低”的做法所表达的基本政策忧虑在今天仍没有失去其意义。在某些方面，当前的问题可能较少关注传统的环形篱笆问题，而是更多关注针对特定类型所得的企业所得税率优惠。事实上，BEPS 报告强调了优惠制度的问题将继续是重点问题。

       为了更有效地打击有害税收实践，同时将透明度和实质性纳入考虑范围，BEPS行动计划5 对有害税收行为论坛提出了如下要求：

       “改进针对有害税收实践的相关工作，要优先考虑增加透明度，包括对优惠相关裁定进行强制自发信息交换，同时要求任何优惠的获取必须具有实质性经营活动。结合BEPS大背景，对优惠税收制度进行全方位评估，并且在现有框架下让非OECD成员充分参与，同时考虑对现有框架进行修订和补充。”

       按照行动计划5，有害税收实践论坛需要取得以下三项成果：第一，完成对成员国优惠制度的审议；第二，制订旨在扩大非OECD成员国参与度的战略；第三，修订或补充现有框架内容的可能性。

       本报告概述了行动计划5已取得的工作进展，报告表明已在以上工作，特别是第一项工作以及确定下一步要做的事情取上得了进展。对现有优惠制度进行审查的工作重点是：（1） 明确如何确认无形资产具有实质性活动的具体方法；（2）通过对与优惠制度相关的裁定进行强制性自发情报交换来提高透明度。本报告还回顾了审议OECD成员国及OECD/G20 BEPS 项目合作伙伴国税制的进展情况。①各国一致同意加强对实质性活动的要求，探讨实现对利润征税与实质性活动相匹配这一目标的方法。我们正在讨论相关方法，达成一致意见后，将会对本报告中列出的优惠制度进行评估。关于透明度的问题，本报告详细介绍了已制定并通过的框架。该框架将不仅用于本报告中列出的优惠制度，也适用于其他优惠制度。最后，FHTP已经开始对成员国及合作伙伴国的税制进行审议，对合作伙伴国税制的审议在与成员国平等的基础上进行，但需要更长时间。

       本报告包括六章：第一章介绍BEPS行动计划5及1998年报告的背景；第二章概述OECD 针对有害税收实践所开展的工作；第三章列出1998年报告中用于确定有害优惠制度的框架内容；第四章说明有害税收实践论坛在按照行动计划5的要求开展工作所取得的进展。行动计划5要求FHTP改进针对有害税收实践的工作，如要求享受优惠制度必须具有实质性活动。该章还包含提高就优惠制度的裁定要求强制性的自动信息交换的透明度地框架内容；第五章阐述了对成员国制度进行审议的情况，以及对合作伙伴国优惠制度审议的进展；最后的第六章是关于下一步工作。