【办税辅导】小规模纳税人免征增值税标准提高后，两教附如何减免，你get了吗？

浙江政策君

政策解读
非税收入政策
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
按照《财政部税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定，教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的免征销售额仍然是“按月纳税的销售额或营业额不超过10万元（按季纳税的销售额或营业额不超过30万元）”。
免征增值税销售额调整至按月15万元（按季45万元）后，对于未开具增值税专用发票的情形，在免征增值税的同时，相应的教育费附加、地方教育附加也随之免除；对于开具了增值税专用发票的情形，当月代开发票的销售额小于等于10万（季度30万）的，代开发票时免征教育费附加、地方教育附加。
举例
小规模纳税人的不同情形
小规模纳税人按季申报，
2021年7月申报属期2021年第二季度：
1
■ 销售额45万，均开具增值税普通发票：免征增值税的同时免征教育费附加、地方教育附加。
2
■ 销售额45万，其中开具增值税专用发票40万、开具增值税普通发票5万：5万普票部分销售额免征增值税的同时免征教育费附加、地方教育附加；因二季度销售额45万超过30万，40万专票部分销售额征收增值税的同时征收教育费附加、地方教育附加。
3
■ 销售额45万，其中4月15日开具增值税专用发票25万、5月25日开具增值税普通发票20万：20万普票部分销售额免征增值税的同时免征教育费附加、地方教育附加；25万专票部分销售额小于30万代开发票时免征教育费附加、地方教育附加，但由于二季度销售额45万超过30万，25万专票部分销售额需在7月申报期补征教育费附加、地方教育附加。
4
■ 销售额30万，其中4月28日开具增值税专用发票25万、6月10日开具增值税普通发票5万：5万普票部分销售额免征增值税的同时免征教育费附加、地方教育附加；25万专票部分销售额小于30万代开发票时免征教育费附加、地方教育附加，由于二季度销售额不超过30万，25万专票部分销售额在7月申报期无需补征教育费附加、地方教育附加。

撰稿：保税税务
编辑：周承颖、王庙卓
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