号外！号外！个体工商户个税减半，你享受了吗？

福建政策君

为进一步支持个体工商户发展， 财政部、税务总局近日联合发布《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)第二条规定，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

01
减半征收政策的适用范围是什么？
答：2021年1月1日至2022年12月31日。对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式（查账征收、定期定额核定征收、定率核定征收），均可享受该项政策。
02
如何享受税收优惠政策？
答：个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。
若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
2021年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税;也可直接申请退还应减免的税款。
03
如何计算减免税额？
答：根据《公告》规定，个体工商户按照以下方法计算减免税额：
减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）
情形①

应纳税所得额不超过100万元的
纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。
情形②

应纳税所得额超过100万元的
纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。
情形③

多处取得经营所得
纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为80万元和50万元。
（1）预缴申报
个体工商户A可享受该项政策的减免税额：
（800000x35%-65500）X（1-50%）=107250元
个体工商户B可享受该项政策的减免税额：
（500000x35%-65500）X（1-50%）=54750元
（2）汇算清缴申报
张某应当在次年3月31日前分别办理这两家的经营所得汇算清缴申报，假设无其他纳税调整事项，可享受该项政策的年减免税额分别为107250元、54750元。
（3）经营所得汇总申报
张某应当在次年3月31日前将两处经营所得汇总申报，汇总后的年应纳税所得额为130万元，其中可以享受该项政策的应纳税所得额为100万元，可以享受的减免税额为142250元。假设无其他纳税调整事项，张某应补缴个人所得税：107250+54750-142250=19750元。

温馨提醒：实际上，这一计算规则我们已经内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统可自动计算减免税金额。
04
我不会计算减免税额怎么办？
答：享受政策时无需进行备案，个体工商户将计算得出的减免税额填入相应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》，即可享受。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动为其提供该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。
05
如何通过自然人电子税务局享受减半政策?
答：以在自然人电子税务局（扣缴端）办理预缴申报为例，具体操作如下：

步骤一
登录后，点击上方【经营所得】进入申报界面。点击左侧【预缴纳税申报】进入界面。如实填报经营情况数据。点击下方对应投资者的姓名，进入预缴申报编辑页面。


步骤二
点击“十三、减免税额”右侧的图标进入减免扣除明细界面，从下拉框选择“减免事项”为“个体工商户减半征收经营所得个人所得税”，选择“减免性质”的相关法条，则“减免税额”自动带出减免金额。点击【确定】返回预缴纳税申报主界面，点击【保存】完成申报表的填报。




步骤三
在预缴申报编辑页面，如果不填报“十三、减免税额”而直接点击了确定，系统会提示不通过且阻断操作。


步骤四
最后，点击“网上申报”报送申报表，在“税款缴纳”缴纳税款，完成个人所得税经营所得申报。


  来源：厦门税务