【高频答疑第二十一期】未在规定期限内申报企业社保费，是否会产生滞纳金？小微企业的增值税优惠政策是如何规定的？

天津政策君 · 2021-8-12 12:30:24

高新税务
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为保证税费宣传的及时性，增加宣传形式的多样性，天津市税务局开办“高频问题汇总答疑”板块，定期汇总各区税务局及12366热线收集整理的高频咨询问题，统一答疑讲解。本期内容：“未在规定期限内申报企业社保费，是否会产生滞纳金？”等多个热点问答。下面我们一起来学习一下吧！
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社保非税篇

1.灵活就业人员如何通过天津税务APP缴纳社保费？
打开“天津税务”APP，从底部菜单栏“办税”进入“自然人业务”页面；登录成功后，使用“社保缴费办理”功能申报缴费。

2.未在规定期限内申报企业社保费，是否会产生滞纳金？
企业未在规定期限内申报企业社保费，需到人社部门做补缴核定，再通过单位社保费管理客户端进行申报缴费。加收滞纳金情况由人社部门核定时确定。

3.企业社会保险费缴费凭证如何开具？
企业缴费成功后缴费人可通过开户银行获取《电子缴税付款凭证》或前往办税服务厅开具税收完税证明，作为缴费凭证。

财产行为税篇

1.增值税小规模纳税人可以享受印花税减半征收的优惠政策吗？
根据《天津市财政局国家税务总局天津市税务局关于转发<财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知>的通知》（津财税政[2019]6号）规定,对我市增值税小规模纳税人减按50%征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

2.营业账簿印花税有什么减免优惠？
根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

3.财产和行为税简并申报了吗？
根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》(2021年第9号)，自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。

货物劳务税篇

1.小微企业的增值税优惠政策是如何规定的？
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)规定，一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。

2.图书批发零售环节是否免征增值税？
根据《财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

3.从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜是否免征增值税？
根据《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）规定：“经国务院批准，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。现将有关事项通知如下：
对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。
经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。
各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。”

企业所得税篇

1.小型微利企业的最新税收优惠政策是什么？需要符合什么条件？
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2.制造业企业发生的研发费用，在企业所得税前如何加计扣除？
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

3.企业缴纳的社保费滞纳金是否可以税前扣除？
依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金不得扣除。由于企业缴纳的社保费滞纳金不属于税收滞纳金，因此社保费滞纳金可以在税前扣除。

个人所得税篇

1.可以放弃个人所得税综合所得年度汇算退税吗?
纳税人可以自愿放弃个人所得税综合所得年度汇算退税。

2.哪些人不需要办理2020年度个人所得税综合所得年度汇算？
纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：
  (一)年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的;
  (二)年度汇算需补税金额不超过400元的;
  (三)已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。