@小型微利企业和个体工商户，所得税优惠政策解读来了

云南政策君

近日，国家税务总局推出最新一期“税务讲堂”课程，税务总局所得税司副司长王海勇介绍并解读了小型微利企业和个体工商户所得税优惠政策。一起来学习一下吧~



王海勇介绍，2020年，我国统筹疫情防控和经济社会发展，连续推出一揽子行之有效的税费政策组合拳，有效激发了市场主体活力。为进一步扶持小微企业和个体工商户发展，李克强总理在2021年《政府工作报告》中提出：“市场主体恢复元气、增强活力，需要再帮一把”“对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税”。随后，国务院常务会议部署推进减税降费，落实和优化小微企业和个体工商户等减税政策。为贯彻落实党中央、国务院决策部署，财政部和税务总局发布《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》，税务总局同时配套发文明确了具体操作事宜。
王海勇在“税务讲堂”上分别对小型微利企业和个体工商户减半征税政策进行了详细解读。
关于小型微利企业减半征税政策，王海勇介绍了政策内容、小型微利企业的判断标准、小型微利企业的实际应纳所得税额和减免税额的计算方法、享受税收优惠政策的时间和程序。他表示，小型微利企业在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半征税政策，享受政策时无需备案，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的小型微利企业，纳税人只需要填报从业人数、资产总额等基础信息，税务机关将为纳税人提供自动识别、自动计算、自动填报的智能服务，进一步减轻纳税人填报负担。
关于个体工商户减半征税政策，王海勇介绍了减半征税政策的适用范围、与其他优惠政策能否同时享受、减免税额的计算、享受税收优惠政策的程序以及政策出台前已缴税款的处理。他表示，为方便纳税人，税务总局明确个体工商户在预缴和汇算清缴时都可以享受减半征税政策。在具体的享受方式上，针对采取纸质申报表申报缴税、通过电子税务局申报缴税和实行定期定额税款划缴的个体工商户，税务部门分别采取措施优化政策享受流程，确保纳税人便捷享受。
“税务讲堂”系列课程是国家税务总局扎实开展“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的一项具体举措。税务总局通过“税务讲堂”打造税费政策线上宣传辅导的公开课，及时讲解最新税费政策，帮助纳税人缴费人准确享受各项税费优惠。
小型微利企业减半征收所得税政策具体内容是啥?



小型微利企业减半征收所得税政策具体内容是啥?

根据国家税务总局公告2019年第2号和国家税务总局公告2021年第8号规定，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;
年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
即小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按2.5%计税；
超过100万元但不超过300万元的部分，按10%计税。
小型微利企业的判断标准是啥?



小型微利企业的判断标准是啥?

小型微利企业的判断标准仍按照国家税务总局公告2019年第2号有关规定执行。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。
小型微利企业的实际应纳所得税额和减免税额如何计算?
小型微利企业的实际应纳所得税额和减免税额如何计算?

小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负分别下降至2.5%和10%。
我们举个例子让大家能更直观地了解小型微利企业减免税额是如何计算的：
A企业符合小型微利企业条件。2021年第1季度应纳税所得额为50万元。A企业在第1季度预缴申报时，可享受小型微利企业所得税优惠政策，实际应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25万元，减免所得税额=50×25%-1.25=11.25万元。
A企业2021年第1-2季度累计应纳税所得额为150万元。A企业第2季度预缴申报时，可继续享受小型微利企业所得税优惠政策，实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5万元，减免所得税额=150×25%-7.5=30万元。
点击“阅读原文”，查看《小型微利企业和个体工商户所得税优惠政策解读》完整内容
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  来源：国家税务总局

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