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[蔡昌工作室]
央财师生国际避税研究成果在《财贸经济》顺利刊发
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发消息
2021-8-11 16:28:01
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精选公众号文章
公众号名称:
蔡昌工作室
标题:
央财师生国际避税研究成果在《财贸经济》顺利刊发
作者:
发布时间:
2021-01-19
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzIzOTYxOTI3Ng==&mid=2247487109&idx=1&sn=a2ec75150be1f8f0c4c21436b83379f6&chksm=e9261326de519a303d6bdb8e8f152d20a732b17a4b27631fe596d204959fa1cafc4ac6e4fca5#rd
备注:
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公众号二维码:
-
近日,中央财经大学李艳老师、博士研究生王卉乔、林高怡共同撰写的论文《中国企业的海外关联交易与利润转移》在我校A类学术期刊《财贸经济》上刊发(2020年第11期)。
文章主要
内容简介
随着中国“走出去”战略、“
一带一路
”国际合作框架等的不断深入开展,中国跨国公司数量不断增多,在全球市场中扮演了更加重要的角色。而国际税基侵蚀和利润转移(
BEPS
)项目的启动也驱动着我国更加关注企业跨国避税产生的税收风险,进而采取政策保护我国的税收能力、保证我国的税基不受侵蚀。
文章基于我国非金融上市公司实际发生的海外关联交易数据,运用双重差分(DID)的方法,探究海外关联交易与公司利润转移之间的典型事实及其背后的作用机制。文章创新性主要体现在以下两个方面,第一,文章纠正了目前国内文献将研究样本限制于具有对外直接投资行为的企业的做法,直击海外利润转移的本质,首次以企业是否发生海外关联交易为切入点进行有关利润转移的研究,重新构造了关于企业利润转移行为的研究框架。第二,文章对上市公司利润转移的机制、渠道和策略进行多方面识别,为中国打击跨国(境)避税和参与国际税收治理的行动提供了理论支撑和实证经验,对中国防范利润转移以及相关税收治理的实践提供了经验参考。
基于理性经济人假设、海外关联交易上市公司及其经营活动的持续性假设,文章从上市公司海外关联交易情况和海外关联交易与上市公司营业利润率的下降两个角度确认了我国当前上市公司的海外关联交易导致利润转移的典型事实。接着,文章使用了2003-2017年中国上市公司及其海外子公司的财务数据、年度货币汇率等数据展开实证分析:首先,基准结论表明,相对于没有发生关联交易的企业,发生海外关联交易的企业营业利润率显著下降约0.8%;相对于与非避税天堂地区发生关联交易的企业,与避税天堂地区发生海外关联交易的企业营业利润率显著下降1.8%;事件分析法表明实证模型满足平行趋势假设。其次,企业的融资需求越大,利润转移程度越高;国内的税收征管强度越大,企业的利润转移程度越低。文章还通过样本选择、年份调整等方法进行了稳健性检验,结果均和预期一致。最后,文章通过进一步的机制检验发现,企业通过虚增关联交易数量、创造了不符合实际的价值贡献,且使用资本弱化、调整研发费用支出结构、滥用税收协定的方式进行利润转移。
文章结论表明:第一,上市公司在发生海外关联交易后,出现了显著的利润转移行为,其中与避税天堂所在地关联公司发生交易后的利润转移更加显著;第二,融资需求越大的上市公司,利润转移的程度越大,国内所在地区税收征管强度越大,上市公司的利润转移程度越小;第三,机制检验发现企业通过虚增关联交易数量、创造不符合实际的价值贡献、资本弱化、调整研发支出结构、滥用税收协定的方式进行利润转移。
文章小结
近年来,我国政府积极参与打击全球税基侵蚀和利润转移的行动,不仅出台了多项关于跨境税收征管和反避税的政策,还更新了一系列国际税收协定。本文为深入挖掘我国税基侵蚀的渠道和加速构建合理有序的国际税收治理体系提供了思路,从长远来讲,也为保护中国上市公司在“走出去”过程中的正常利益不受损害,保证国家的根本利益提供了思路。
责任编辑:李长君
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