企业所得税这两类特殊事项，报送资料有这些！

湖北政策君

前几日
税务君为大家介绍了
常见企业所得税税收优惠事项的
主要留存备查资料
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今天继续为大家介绍
企业重组所得税特殊性税务处理
和企业政策性搬迁
这两类特殊事项的报送资料
跟税务君一起来学习吧！

企业重组所得税特殊性税务处理申报资料
企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。根据国家税务总局2015年第48号公告，企业重组业务适用特殊性税务处理的，当事双方应当按照要求申报相关资料。

01
债务重组
【申报资料】
1.债务重组的总体情况说明，包括债务重组方案、基本情况、债务重组所产生的应纳税所得额，并逐条说明债务重组的商业目的；以非货币资产清偿债务的，还应包括企业当年应纳税所得额情况；
2.清偿债务或债权转股权的合同（协议）或法院裁定书，需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件；
3.债权转股权的，提供相关股权评估报告或其他公允价值证明；以非货币资产清偿债务的，提供相关资产评估报告或其他公允价值证明；
4.重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料；
5.债权转股权的，还应提供工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料，以及债权人12个月内不转让所取得股权的承诺书；
6.重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明；
7.按会计准则规定当期应确认资产（股权）转让损益的，应提供按税法规定核算的资产（股权）计税基础与按会计准则规定核算的相关资产（股权）账面价值的暂时性差异专项说明。

02
股权收购
【申报资料】
1.股权收购业务总体情况说明，包括股权收购方案、基本情况，并逐条说明股权收购的商业目的；
2.股权收购、资产收购业务合同(协议)，需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件；
3.相关股权评估报告或其他公允价值证明；
4.12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书；
5.工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料；
6.重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料；
7.涉及非货币性资产支付的，应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明；
8.重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明；
9.按会计准则规定当期应确认资产（股权）转让损益的，应提供按税法规定核算的资产（股权）计税基础与按会计准则规定核算的相关资产（股权）账面价值的暂时性差异专项说明。

03
资产收购
【申报资料】
1.资产收购业务总体情况说明，包括资产收购方案、基本情况，并逐条说明资产收购的商业目的；
2.资产收购业务合同(协议)，需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件；
3.相关资产评估报告或其他公允价值证明；
4.被收购资产原计税基础的证明；
5.12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书；
6.工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料；
7.重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料；
8.涉及非货币性资产支付的，应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明；
9.重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明；
10.按会计准则规定当期应确认资产（股权）转让损益的，应提供按税法规定核算的资产（股权）计税基础与按会计准则规定核算的相关资产（股权）账面价值的暂时性差异专项说明。

04
企业合并

【申报资料】
1.企业合并的总体情况说明，包括合并方案、基本情况，并逐条说明企业合并的商业目的；
2.企业合并协议或决议，需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件；
3.企业合并当事各方的股权关系说明，若属同一控制下且不需支付对价的合并，还需提供在企业合并前，参与合并各方受最终控制方的控制在12个月以上的证明材料；
4.被合并企业净资产、各单项资产和负债的账面价值和计税基础等相关资料；
5.12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书；
6.工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料；
7.合并企业承继被合并企业相关所得税事项（包括尚未确认的资产损失、分期确认收入和尚未享受期满的税收优惠政策等）情况说明；
8.涉及可由合并企业弥补被合并企业亏损的，需要提供其合并日净资产公允价值证明材料及主管税务机关确认的亏损弥补情况说明；
9.重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料；
10.涉及非货币性资产支付的，应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明；
11.重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明；
12.按会计准则规定当期应确认资产（股权）转让损益的，应提供按税法规定核算的资产（股权）计税基础与按会计准则规定核算的相关资产（股权）账面价值的暂时性差异专项说明。

05
企业分立
【申报资料】
1.企业分立的总体情况说明，包括分立方案、基本情况，并逐条说明企业分立的商业目的；
2.被分立企业董事会、股东会(股东大会)关于企业分立的决议，需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件；
3.被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值和计税基础等相关资料；
4.12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书；
5.工商管理部门等有权机关认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料；分立后，分立和被分立企业工商营业执照复印件；
6.重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料；
7.涉及非货币性资产支付的，应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明；
8.分立企业承继被分立企业所分立资产相关所得税事项（包括尚未确认的资产损失、分期确认收入和尚未享受期满的税收优惠政策等）情况说明；
9.若被分立企业尚有未超过法定弥补期限的亏损，应提供亏损弥补情况说明、被分立企业重组前净资产和分立资产公允价值的证明材料；
10.重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明；
11.按会计准则规定当期应确认资产（股权）转让损益的，应提供按税法规定核算的资产（股权）计税基础与按会计准则规定核算的相关资产（股权）账面价值的暂时性差异专项说明。
企业政策性搬迁的报送资料
企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。

企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。
企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：（一）政府搬迁文件或公告；（二）搬迁重置总体规划；（三）拆迁补偿协议；（四）资产处置计划；（五）其他与搬迁相关的事项。
企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料。
—完—
编辑设计：武汉税务
来源：国家税务总局武汉市税务局企业所得税处