申报要用！消费税与附加税费申报表整合热点问题

四川政策君

一、什么是消费税与附加税费申报表整合？
答：附加税费指的是城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。消费税与附加税费申报表整合是指纳税人申报消费税及附加税费时，使用《消费税及附加税费申报表》。
具体实现方式是将《消费税纳税申报表》与《城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表》整合，启用《消费税及附加税费申报表》。
二、如何申报？
答：新启用的《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行消费税申报的同时完成附加税费申报。
具体为纳税人填写消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）；纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的消费税和附加税费。上述表内信息预填均由系统自动实现。
三、主税附加税费申报表整合后原附加税费申报表还可以使用吗？
答：消费税与附加税费申报表整合后，不仅对申报表进行了改进，而且对支撑申报的信息系统和电子税务局进行了功能的优化和完善，覆盖了消费税和附加税费申报的所有场景。因此，申报表整合后，原《城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表》不再使用。
四、使用新申报表后，消费税申报表有哪些变化？
答：一是将原分税目的8张消费税纳税申报表主表整合为1张主表，基本框架结构维持不变，包含销售情况、税款计算和税款缴纳三部分，增加了栏次和列次序号及表内勾稽关系，删除不参与消费税计算的“期初未缴税额”等 3个项目，方便纳税人平稳过渡使用新申报表。

二是将原分税目的22张消费税纳税申报表附表整合为7张附表，其中4张为通用附表，保留了1张成品油消费税纳税人填报的专用附表、2张卷烟消费税纳税人填报的专用附表。

五、使用新申报表后，适用不同征收品目的消费税纳税人需要填报所有主表附表吗？
答：新申报表将原分税目的消费税纳税申报表主表、附表进行了整合。系统根据纳税人登记的消费税征收品目信息，自动带出申报表主表中的“应税消费税名称”“适用税率”等内容以及该纳税人需要填报的附表，方便纳税人填报。成品油消费税纳税人、卷烟消费税纳税人需要填报的专用附表，其他纳税人不需填报，系统也不会带出。
六、企业在委托加工环节由受托方代收代缴的消费税还需要填报《代收代缴税款计算表》吗？
答：不再填报《代收代缴税款计算表》，应填报各税种通用的《代扣代缴、代收代缴税款明细报告表》。
七、某企业是从事润滑油生产业务的，启用新申报表后还需要填写《成品油消费税纳税申报表》吗？
答：不再填报原《成品油消费税纳税申报表》，新申报表已最大化的兼容原有各类消费税申报表的功能，并与税种登记信息自动关联。申报时系统将成品油消费税纳税人专用的《本期准予扣除税额计算表（成品油消费税纳税人适用）》自动带出，成品油期初库存自动带入，纳税人可以继续计算抵扣税额。
八、《本期准予扣除税额计算表》有哪些变化？
答：统一了《本期准予扣除税额计算表》，除成品油纳税人以外的纳税人使用此表，此表为通用表。由于成品油消费税征收管理的特殊性，另行使用《本期准予扣除税额计算表》（成品油消费税纳税人适用）。具体变化为：
（一）通用表分为两部分，即“本期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款计算”“本期准予扣除的外购应税消费品已纳税款计算”，分别计算准予扣除税额，并进行汇总计算。并可从税收管理系统获取相关数据进行比对。
（二）增加“本期领用不准予扣除委托加工应税消费品已纳税款”“本期领用不准予扣除外购应税消费品买价”“本期领用不准予扣除外购应税消费品数量”三个栏次。对按税法规定不允许扣除的已纳消费税税额进行抵减。
九、消费税经过简并后的申报表和附表有哪些？
答：经过简并后的申报资料包括《消费税纳税申报表》《本期准予扣除税额计算表》；《本期准予扣除税额计算表（成品油纳税人适用）》；《本期减（免）税额明细表》；《本期委托加工情况报告表》；《卷烟批发企业月份销售明细清单（卷烟批发纳税人适用）》；《卷烟生产企业合作生产卷烟消费税情况报告表（卷烟生产环节消费税纳税人适用）》。
十、假设某企业本期应纳消费税税额为20万元，期初留抵税额5万元，本期准予扣除税额30万元，那本期实际可以扣除的税额是多少？未扣除的是否可以留待下期抵扣？报表如何填写？
答：由于本期应扣除税额为期初留抵税额5万元加本期准予扣除税额30万元，合计35万元，大于本期应纳税额，所以本期实际扣除税额为20万元，未抵扣完的15万元可以在下期抵扣。
《消费税及附加税费申报表》第8栏“期初留抵税额”为5万元，第9栏“本期准予扣除税额”为30万元 ，第10栏“本期应扣除税额”为35万元，第11栏“本期实际扣除税额”为20万元，第12栏“期末留抵税额”为15万元。其中第9栏“本期准予扣除税额”应等于附表1-1《本期准予扣除税额计算表》第19栏“本期准予扣除税款合计”。
十一、某企业主要生产铅蓄电池及太阳能电池，启用新报表后还需要填写《本期减（免）税计算表（电池）》吗？
答：不再填报《本期减（免）税计算表（电池）》，应将免税情况填入附表2《本期减（免）税明细表》。



来源：四川税务