增值税即征即退您了解多少？

云南政策君

增值税即征即退

01
什么是增值税即征即退？
增值税即征即退是由税务机关先足额征收增值税，再将已征的全部或部分增值税税款退还给纳税人。纳税人销售货物、提供应税服务享受增值税即征即退优惠政策的，纳税人可以开具增值税专用发票，并照常计算销项税额，进项税额和应纳税额。

纳税人准确核算即征即退货物、劳务和应税服务的销售额、应纳税额、应退税额，正常进行纳税申报后，再向主管税务机关提交资料申请办理退税，也就是说纳税人要先上交增值税后再取得返还额。


02
哪些增值税可以享受即征即退？
现行增值税即征即退优惠政策主要有：

1.自2011年1月1日起，对纳税人销售其自行开发生产的软件产品，其实际税负超过3%部分实行即征即退。
——《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）

2.自2007年7月1日起，对安置残疾人的单位，按实际安置残疾人数，限额即征即退增值税。
——《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）

3.纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用的劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照财税〔2015〕78号文所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的相关规定执行。
——《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》（财税〔2015〕78号）

4.对纳税人销售自产的列入财税〔2015〕73号文所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》（以下简称《目录》）的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。
——《财政部 国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）

5.自2000年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分，由税务机关即征即退的政策。
——《财政部 国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知》（财税〔2000〕102号）

6.自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。
——《财政部 国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》（财税〔2015〕74号）

7.“营改增”试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务（限注册在洋山保税港区内试点纳税人）、安置残疾人的单位、提供管道运输服务（实际税负超过3%的部分）、提供有形动产融资租赁服务（实际税负超过3%的部分）等实行增值税即征即退政策等。
——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）

03
案例分析
丽江某建筑材料有限公司，是一家生产轻型建筑材料的制造类企业，因销售自产的材料符合财税〔2015〕73号文所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》范围，可享受实行增值税即征即退50%的政策，企业于2020年3月到主管税务部门申请办理增值税即征即退备案事项，从2020年5月至2021年5月，企业共计申报入库增值税5,228,700.44元，享受增值税即征即退政累计申请退税2,614,350.22元。

04
电子税务局可以办理增值税即征即退资格备案吗？
可以！

操作流程如下：
1、进入网站
https://etax.yunnan.chinatax.gov.cn/
输入用户名，密码，登录到云南省电子税务局。


2、操作路径

【我要办税】→【税收减免】→【税收减免备案】→【增值税即征即退资格备案】

3、前置条件
（1）正常登录云南省电子税务局
（2）符合办理增值税即征即退资格备案的纳税人
（3）纳税人已完成实名采集。

4、操作步骤

步骤1：主界面

步骤2：填写备案信息
纳税人基本信息系统会自动取数赋值，无需纳税人进行填写，纳税人只需要根据企业实际情况确认，对其中不全的信息进行补充，对不准的信息进行更正，对需要更新的信息进行补正。涉及营业执照照面信息不能修改。

步骤3：提交信息
对填写的信息确认无误后，可进行提交。点击【提交】按钮，系统提示提交结果：

步骤4：查看进度
可通过【我要查询】→【办税进度及结果信息查询】模块，查询已提交办税事项受理进度。




供稿｜玉龙县税务局
编辑｜杨政春
统筹｜赵菊英
审核｜李赟、和丽根、市局货劳科、市局征管科
主办: 国家税务总局丽江市税务局
承办：丽江读本

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