【小云说税】印花税之租赁合同如何缴纳印花税

云南政策君

小编，我签了一份租赁合同，怎么缴纳印花税你知道吗？
当然懂啦！快跟我来看看吧！


要素梳理
文件依据
《中华人民共和国印花税暂行条例》
第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。
第二条 下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；……
租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花。
纳税义务发生时间
应税凭证书立或者领受时贴花，即在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花，不得延至凭证生效日期贴花。
缴纳方式
印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。
案例一
某一般纳税人企业2021年1月签订了租赁期5年房屋租赁合同，每个月租金为2万元（不含增值税）。请问2021年1月该企业应申报印花税多少?
解析：
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定，财产租赁合同印花税征税范围“包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。立合同人按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。”该企业应按租赁合同的总金额120万元，按千分之一申报印花税1200元。
案例二
某小规模纳税人企业2020年10月签订了租赁期5年房屋租赁合同，每个月租金为2万元（不含增值税）。请问2020年10月该企业应申报印花税多少?
解析：
据《云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局关于对增值税小规模纳税人减征相关税费政策的通知》（云财税〔2019〕11号）规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对我省增值税小规模纳税人征收的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加减按50%征收。
故该合同申报的印花税应当在1200元的基础上减半，即600元。
案例三
某一般纳税人企业2021年1月签订了租赁期5年房屋租赁合同，每个月租金为2万元（不含增值税），物业管理费300元。请问2021年1月该企业应申报印花税多少?
解析：
根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字〔1988〕第255号）第十条、第十七条的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税，同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
由于在印花税税目税率表中未列举物业管理费相关的服务项目，故物业管理费不属于印花税征税范围。因此，该企业所签合同在分别列示两种经济事项的基础上，应分别计算，只对房屋租金部分，按财产租赁合同上记载租赁金额的1‰贴花。故还是缴纳1200元。
案例四
某一般纳税人企业2021年1月签订了房屋租赁合同，每个月租金为2万元（不含增值税），租金月结，租赁期限暂不确定。请问2021年1月该企业应申报印花税多少?
解析：
根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号），有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
因此暂时先按照5元贴花。
注意事项
1.2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人减半征收印花税；
2.物业管理费不属于印花税征税范围，合同中分别列明的，应仅就租金部分贴花；
3.对租期不确定的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
END
精彩推荐
?8月征期日历及本月开始实施的税费政策
?增值税、消费税及附加税费申报表整合后，有哪些变化？
?增值税 消费税与附加税费申报表整合操作指引
  来源：云南税务

点分享

点收藏

点点赞

点在看