耕地占用税那些你可能不知道的事儿

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耕地占用税那些你可能不知道的事儿




未经批准占用耕地，
需要申报缴纳耕地占用税吗？




问题一
1.未经批准占用耕地，需要申报缴纳耕地占用税吗？
在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。

未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。这里的“耕地”，包括耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地。

此外，因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，应依照税法规定缴纳耕地占用税。



问题二
2.未经批准占用耕地，纳税义务何时发生？
未经批准占用应税土地的纳税人，其纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占地的当日。

因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的纳税义务发生时间为自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日。



问题三
3.未经批准占用耕地，如何计算耕地占用税？
耕地占用税的计算公式为：

应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积（平方米）×适用税额

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。



问题四
4.未经批准占用耕地申报缴纳耕地占用税时应注意哪些事项？
1.纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。

2.申报纳税时，应一并提供实际占地的相关证明材料复印件。

3.填写纳税申报表时，“占地方式”应注意选择“未批先占”。

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温馨提示
目前，税务机关与自然资源主管部门建立了耕地占用税涉税信息共享机制和工作配合机制，县级以上地方人民政府自然资源相关部门会定期向税务机关提供未经批准占用农用地的处罚信息，协助税务机关加强耕地占用税的征收管理。
来源：国家税务总局广州市荔湾区税务局
编发：广州税务融媒体中心




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