企业所得税所得来源地的确定: 1.销售货物所得,按照交易活动发生地确定。 2.提供劳务所得,按照劳务发生地确定。 3.转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
4.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 6.其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。
上述第3条③和第4条比较分析: 3.……③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 【举例1】美国A企业投资于我国B企业,拥有B企业30%的股权,A企业将这部分股权转让给了英国的C企业,C企业从英国支付给A企业款项。此时根据权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定,所以,A企业的所得来源地就是中国。需要向我国缴纳企业所得税。 4.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。 【举例2】石家庄母公司B在北京设立子公司C,北京的A企业投资于C,年末由石家庄B企业分配利润,此时根据股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。所以A企业所得来源地就是石家庄。
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