【税问我答】对外支付税务备案新变化知多少

青海政策君

为深入贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，促进深化”放管服“改革，打造市场化法治化国际化营商环境，促进贸易投资自由化便利化，切实为群众办实事，2021年6月29日，国家税务总局与国家外汇管理局联合发布《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2021年第19号，以下简称《补充公告》），对《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号，以下简称《公告》）进行了修订。现将对外支付税务备案新变化梳理如下：
Q1:
什么情况下需要做对外支付备案？
境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元)下列外汇资金，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：
(一)境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入;
  (二)境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入;
  (三)境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。
根据《补充公告》，自2021年6月29日起，境内机构和个人（以下称备案人）对同一笔合同需要多次对外支付的，仅需在首次付汇前办理税务备案。
Q2:
《补充公告》对于免予备案的范围有何新变化？
根据原《公告》，境内机构和个人对外支付下列外汇资金无需办理对外支付备案：
(一)境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用;
  (二)境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款;
  (三)境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款;
  (四)进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用;
  (五)保险项下保费、保险金等相关费用;
  (六)从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用;
  (七)境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用;
  (八)亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产(含房产)出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息;
  (九)外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府(转)贷款(含外国政府混合(转)贷款)和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等;
  (十)外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息;
  (十一)我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金;
  (十二)境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益;
  (十三)境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇;
  (十四)境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇;
  (十五)国家规定的其他情形。
《补充公告》扩大了免予备案范围，下列事项无需再办理税务备案：
（一）外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资；
（二）财政预算内机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务。
Q3:
《补充公告》“财政预算内机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务”具体指什么？
“非贸易非经营性付汇业务”是指《财政部关于非贸易非经营性用汇管理问题的通知》（财预〔2012〕410号）第五条列明的情形，即：驻外机构用汇、出国用汇、留学生用汇、外国专家用汇、国际组织会费用汇、救助与捐赠用汇、对外宣传用汇、股金与基金用汇、援外用汇、境外朝觐用汇及部门预算中确定的其他用汇项目。
Q4:
如何理解《补充公告》“首次付汇”含义？
《补充公告》不改变原《公告》规定的备案金额标准，即未超过等值5万美元的单笔对外支付无需进行税务备案。基于同一合同需要多次对外支付的，仅需在单笔支付首次超过等值5万美元时进行税务备案。

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来源：重庆税务
核稿：薛攀
编辑：小林