抗疫救灾税收助力丨个人捐赠，这些税收问题要知道

福建政策君

近期全国各地极端天气频发、新冠疫情反复…
每次疫情灾情的发生，
都牵动着全国上下亿万人民的心。
一方有难，八方支援。
许多企业和个人
纷纷慷慨解囊、捐款捐物支援，
尽自己所能献爱心。

对于公益性捐赠，
国家有着相应的税收优惠政策，
关于居民的公益性捐赠，
常见的这些问题你了解吗？


一、公益捐赠个人所得税税前扣除应该符合什么条件？
个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。
  境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。
  可通过省级以上财政、税务、民政部门官方网站上查询社会组织公益性捐赠税前扣除资格及有效期。
  对于个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。


二、如何确定公益捐赠支出金额



三、如何确定扣除限额
扣除限额分为限额扣除和全额扣除



四、如何进行公益捐赠扣除
1、可以在分类所得（财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得）、综合所得或者经营所得中扣除。
  2、在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。
  3、在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十
  4、居民个人可根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。


五、居民个人发生的公益捐赠何时能进行申报扣除？



六、税前扣除应该准备哪些文件资料？
个人进行捐赠时应及时向受赠方索取捐赠票据。按照规定，捐赠人应凭财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据进行税前扣除。
  个人通过扣缴义务人享受公益捐赠扣除政策,应当告知扣缴义务人符合条件可扣除的公益捐赠支出金额，并提供捐赠票据的复印件，其中捐赠股权、房产的还应出示财产原值证明。
  个人发生公益捐赠时，不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据。
  机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。
  个人自行办理或扣缴义务人为个人办理公益捐赠扣除的，应当在申报时一并报送《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。
  个人应留存捐赠票据，留存期限为五年。


  来源：厦门税务
供稿：个人所得税处、湖里区税务局
编发：纳税服务和宣传中心